企业研究开发费用税前扣除政策.ppt

企业研究开发费用税前扣除政策
华南农业大学经管学院:牟小容

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目录
政策依据
研究开发活动
研究开发费用
研究开发费用的会计处理
研究开发费用的税务处理
申报程序与资料
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一、政策依据
国家政策:
企业所得税法及其实施条例
企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)
(国税发[2008]116号)
地方政策
广东省08年10月出台的政策:已作废
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研发费税前扣除政策图解:
政策执行关键:
中介鉴证?

研发费用?
企业? 研发项目? 税务部门

研发财务
部门部门科技部门
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适用范围:
适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
居民企业: (按居民税收管辖权课税)
指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业;
就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业: (按所得来源地税收管辖权课税)
是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业;
只就来源于境内所得交纳企业所得税。
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居民企业所得税征收方式:
查账征收(A类) √
核定征收
核定应税所得率方式(B类) √
核定应纳所得税额
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二、研究开发活动(研发部门)
研发活动流程
研发投入研发产出用途
研发人员专利权出售
研发材料非专利技术
研发设备版权等自用(投入生产)
其他
(或研发失败)
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1. 研究开发活动的认定
1)定性判断:
是指为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务):
指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用,不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。
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2) 研究开发活动的范围限制:
《国家重点支持的高新技术领域》
八个方面:
电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业
《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》
十大产业:
信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋
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2. 研发方式:
按研发活动的承担着划分:
自主研发
合作研发
委托研发
按研发项目的资金来源划分:
政府立项项目
企业自主立项项目
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