第九章 公共财政收入制度.ppt

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公共财政收入制度(9 章)
第9章公共财政收入理论

现代税制理论
公共财政收入制度的改革
1、完善税制
2、实行费税改革
3、建立国有资产经营预算
4、建立社会保障预算
费税改革
现代税制理论
1、公共收入(Public revenue)形式
*税收(Tax)*公债(Public Debt)
*非税收入(Non – tax Revenue)
1)公有财产收入 2)利润(Dividends)上缴
3)行政收入(Administrative Revenue) (规费和使用费)
*捐赠(donations)
*政府引致的通货膨胀(government - induced inflation)
2、税收原则
*效率原则
1)充分且有弹性 2)节约与便利 3)中性与校正性
*公平原则 1)受益原则 2)能力原则
3、税制构成要素
课税权主体(Subject of Taxing Power)
课税主体(Subjecf of Taxation)
纳税人(Tax Payer) 负税人(Tax bearer)
课税对象(Object of Taxation )
税本税源税收税基(Tax Base)
** 税率(Tax Rate)
平均税率(Average Tax Rate)
边际税率(Marginal Tax Rate)
1)比例税率(Proportional Tax Rate)
2)累进税率(progressive Tax Rate)
3)累退税率(Regressive Tax Rate)
计税单位
从价税(Ad Valorem Tax) 从量税(Specific Tax)
课税环节
产制、批发、零售单环节、多环节
4、税收效应的分析
** 替代效应与收入效应
税收对生产及生产组织形式影响
税收对消费选择影响
税收对劳动即收入与休闲选择影响
税收对储蓄影响
税收对投资影响
5、税负的转嫁与归宿
基本概念
税负转嫁(Tax Shifting)形式。
(1)前转嫁(Forward Shifting)
(2)后转嫁(Backward Shifting)
(3)后转嫁的一种特例是税收资本化。税收资本化(Capitalization of Tax)又称为资本还原
(4)混合转嫁,又称为散转,同一税额一部分前转,另一部分后转。例如对糖零售商征税,一部分可以通过抬高售价将税收前转嫁于消费者,另一部分可以通过压低进价将税收后转嫁给批发商或生产者。
影响税负转嫁和归宿的因素
影响税负转嫁和归宿的主要因素有三个方面:(1)产品、服务和生产要素的需求和供给弹性;(2)市场竞争状况,是完全竞争(或近于完全竞争),垄断还是处于二者之间的寡头竞争;(3)税收的具体形式。
需求曲线斜率的绝对值越大,曲线越陡直,需求弹性就越小,转嫁越困难。反之,需求曲线越平坦,需求弹性越大,卖方就越是难以通过提高商品价格实现税负的前转嫁。
供求曲线较为平坦,则供给弹性较大,价格变动幅度较小,供求曲线较为陡直,供给弹性较小,价格变动幅度则较大。说明供给弹性越大,购买者压价以实现后转嫁的能力就越小,反之则相反。
税收方式(1)税种。不同税种对税负转嫁与归宿有着不同的影响。例如,采用总额税(人头税),即按照人头征收的税收只要有人就必须纳税,是无法转嫁的。其它税种,如所得税、商品税或财产税,商品税的转嫁要比所得税和财产税容易。
(2)课税对象。由于各种产品或服务的供求弹性有所不同,若选择供给弹性大,需求弹性小的产品或服务作为课税对象,那么承担税负的主要是消费者,反之,亦然。
(3)课税范围。在同类产品或服务中只对某一部分产品或服务课税,消费者通过增加对其它替代产品的需求而使转嫁比较困难;若课税范围较大,消费者难以通过增加对替代品的需求来避开税收负担,生产者税负转嫁给消费者就容易一些。
6、拉姆齐法则
拉姆齐定理表述如下:
“假如产品课税是最优的,个人得到补偿停留在同样的无差异曲线上,税收略微增加导致所有的产品需求按同一比例下降。”
(, “A contribution to the theory of taxation ”, Economic Journal, 37(March 1927),-61.)