往来款项的核算.doc

往来款项的核算三、坏账损失的核算一坏账损失的确认一般来讲企业的应收账款符合下列条件之一的应确认为坏账二坏账损失的会计处理根据企业会计制度的规定企业只能采用备抵法进行核算。备抵法是指按期估计坏账损失计提坏账准备待实际发生坏账损失时冲减已计提的坏账准备和相应的应收账款金额。坏账准备提取的坏账准备2、冲减坏账准备3、冲减多提的坏账准备1、发生坏账损失时尚未使用的坏账准备实际的坏账损失大于计提的坏账准备年末余额本期估计的坏账损失借贷1、按期估计坏账损失计提坏账准备2、实际发生坏账损失时冲减坏账准备3、已转销的应收账款又收回时4、冲减多提的坏账准备应收款项余额百分比法本期估计的坏账损失应收款项期末余额×坏账提取比例即“坏账准备”账户年末贷方余额应收款项期末余额×坏账提取比例三种情况1、“坏账准备”账户年末贷方余额比“坏账准备”账户调整之前的贷方余额大应按差额补提。2、“坏账准备”账户年末贷方余额比“坏账准备”账户调整之前的贷方余额小应按差额冲减。3、“坏账准备”账户调整之前的余额在借方“坏账准备”账户年【例1】某企业04年初“坏账准备”账户余额为4000元当年实际发生坏账损失2500元年末“应收账款”账户余额为85000元坏账计提比例为5。借坏账准备2500贷应收账款2500“坏账准备”账户年末贷方余额8500054250借资产减值损失2750贷坏账准备2750205年收回已转销的应收账款3000元年末“应收账款”账户余额为78000元。借应收账款3000贷坏账准备3000同时借银行存款3000贷应收账款3000“坏账准备”账户年末贷方余额7800053900借坏账准备3350贷资产减值损失3350306年发生坏账损失4200元年末“应收账款”账户余额为90000元。借坏账准备4200贷应收账款4200“坏账准备”账户年末贷方余额9000054500借资产减值损失4800贷坏账准备4800【练习】企业2007年年初“坏账准备”贷方余额为30000元。2007年年末应收账款余额750000元坏账准备的提取比例为5。要求1计算2007年年末应提的坏账准备数额列出计算过程2编制计提坏账准备的会计分录。1计算2007年年末应提的坏账准备数额2007年年末“坏账准备”账户应保持的年末贷方余额750000×537500应计提的坏账准备37500-3000075002编制计提坏账准备的会计分录。借资产减值损失7500贷坏账准备7500第二节应收票据的核算三、应收票据的核算介绍的是不带息票据的会计处理1、取得应收票据1销售商品、提供劳务收到商业汇票借应收票据贷主营业务收入应交税费-----应交增值税销项税额2因债务人抵偿以前所欠货款而收到商业汇票借应收票据贷应收账款2、票据到期收回票款借银行存款贷应收票据3、票据到期无法收回票款借应收账款贷应收票据1甲公司销售一批产品给B公司货已发出货款l0000元增值税额为1700元。按合同约定3个月以后付款B公司交给甲公司一张3个月到期的商业承兑汇票票面金额11700元。23个月后该应收票据到期甲公司收回款项11700元存入银行。3如果该票据到期B公司无力偿还票款甲公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。1、借应收票据11700贷主营业务收入10000应交税费—应交增值税销项税额17002、借银行存款11700贷应收票据11700