税审流程.ppt

税审培训中兴注册会计师注册税务师主要内容进场前的准备工作税审流程税审中应该注意的其他事项进场前的准备工作一、了解被审核单位的性质以及从事的业务二、了解被审核单位的涉税事项以及享受的税收优惠进场前的准备工作三、熟悉相关税收法规1、《企业所得税法》2、《中华人民共和国增值税暂行条例》3、《中华人民共和国个人所得税暂行条例》4、《中华人民共和国印花税暂行条例》税审流程一、取得企业相关资料(一)必备资料1、报表2、科目余额表(1-3级)、序时账3、凭证(二)其他资料年度审计报告、上年税审报告税审流程二、对收入的审核(一)营业收入的审核1、取得企业收入明细表,复核加计相符并与审计报表核对相符2、取得企业调整计算收入情况资料,将调整后的收入与年度纳税申报核对相符3、结合对“预收账款”、“其他应付款”等科目的审核,对收入执行截止性测试、期后检查,重点关注是否存在跨期确认收入、推迟确认收入的情况税审流程4、、制造大型机器设备、船舶和提供劳务时,持续时间一年以上的,按完工进度或完成工作量税审流程5、现金折扣不允许扣除6、企业折扣销售是否与销售收入开在同一张发票,如在一张发票上,可按折扣后的金额计税,如不是,折扣不能从销售中扣除。7、企业销售退货或者销售折让是否在发票的使用上符合相关规定,是否按规定取得《开具红字增值税专用发票申请单》。如果没有,自行开具的红字发票,不能冲减收入。税审流程(二)营业外收入的审核1、取得营业外收入明细表,复核加计相符并与审计报表核对相符2、取得企业资本公积、其他应付款、递延收益、专项应付款等科目明细表,检查是否存在应税收入的项目3、企业取得的财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得。