内部控制发展概述专业知识讲座专业知识讲座.ppt

内部控制理论体系内部控制强制性规范-管理实践法制化内部控制参考性标准-管理活动规范化内部控制实践性制度-管理活动标准化第一节强制性内部控制规范的发展美国强制性内部控制规范的发展中国强制性内部控制规范的发展其它强制性国家内部控制规范的发展一、美国强制性内部控制规范的发展(一)1977年反国外行贿法(FCPA)ForeignCorruptPracticesActof1977(二)1991联邦存款保险总公司修正法案(FDICIA)FederalDepositInsuranceCorporationImprovementActof1991(三)1991联邦判决指南(FSG)FederalSentencingGurglingof1991(四)ountingreformandinvestorprotectionactof20021、FCPA产生的背景(1)FCPA产生的大背景,1972美国总统尼克松的“水门事件”后,民众越来越强烈地要求厘清企业与外国政府之间的界限。(2)1976年5月12日,一份来自SEC的《可疑与非法企业支付行为的报告》。(2)FCPA的内容直接规定外国行贿为非法行为。要求公司对外报告的披露者设计一个内部会计控制系统,并维持其有效性。3、FCPA对会计行业的影响(1)内部控制在企业深得广泛重视,公众公司将它们的内部审计职能部门的规模和职责大大地加大了,并更加密切地关注内部控制系统。(2)职业团体和监管机构,从各个不同的角度对内部控制进行研究,并发布了许多内控建议和指南。(3)管理当局的内部控制报告目前已经越来越多地出现在公司提交给股东的年度报告中。4、会计职业团体的反应表现:(1)审计师责任委员会(Cohen)1978的建议(2)FEI财务经理人协会FE1978的行动(3)内部控制的特别顾问委员会(Minahan)1979的指南(4)财务经理人研究基金会(FERF)1980的报告(5)财务经理人研究基金会FERF1981的专著(6)审计职业界1980-1985内部控制的专业准则(7)Treadway委员会1987的研究(1)Cohen委员会的建议AICPA1974年成立的Cohen委员会(审计师责任委员会),发布Cohen报告。建议:公司管理当局出具与财务报告相一致的报告,以披露公司内部控制系统的状况。要求审计师对管理当局出具的内部控制报告进行评价并报告。(2)FEI的行动Cohen报告发布后,FEI给其成员发了一封信,在信中,认可了科恩委员会要求管理当局出具内部控制报告的建议。同时,为帮助其成员实施该建议,FEI还出具了指南。