内部控制概述专业知识讲座专业知识讲座.ppt

二、内部控制概述及目标(一)内部控制的概念1992年9月COSO委员会提出了《内部控制一一整合框架))01994年又进行了增补,简称《内部控制框架}.即COSO内部控制框架。COSO委员会对内部控制的定义是"公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。"内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保证资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。(二)(三)内部控制的目标COSO报告提出了内部控制的三大目标(P147),可细化为以下五个目标:,取得好的经营效果;、可靠的信息;;;。(四)与内部控制相关的概念内部控制和经营管理内部控制和内部审计内部控制和公司治理三、内部控制的构成要素(一)控制环境(二)风险评估过程(三)信息系统和信息沟通(四)控制活动(五)监督(一)控制环境控制环境是对企业内部控制的建立和实施有重大影响(增强或削弱)的因素的总称。它通过影响人们的控制意识而影响一个企业的气氛,是内部控制的基础。这些控制环境因素包括:(二)风险评估风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险,以及针对这些风险所采取的措施。财务报告的风险评估主要是确认、分析财务报告是否按企业会计准则编制的风险。导致风险增大的因素有:组织规章和经营环境的变化;人事变动;信息系统的新建和修改;组织的迅速发展;与生产过程和信息系统有关的技术的变化;引进新的生产线、新产品和新工序;采用新的会计原则或变更会计原则。(三)控制活动控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。与财务报表审计相关的控制活动有:(充分的记录)(四)、会计和报告手册、备忘录等。:确认和记录所有的真实交易和事项;及时且详细地描述交易和事项,以便在财务报表上做适当的分类;恰当地计量交易和事项,以便在财务报表中对交易的金额做出准确的记录;确定交易和事项发生的时间,以使交易和事项记入恰当的会计期间;在财务报表中恰当地列报与披露交易和事项。