内部控制发展概述专业知识讲座.ppt

参考书目宋建波,《内部控制与风险管理》,中国人民大学出版社,(美),内部控制——整合框架,东北财经大学出版社,,企业内部控制流程手册(第2版),人民邮电出版社,,内部控制与企业风险管理:实务操作指南(第3版),电子工业出版社,,中国上市公司内部控制报告(2013),电子工业出版社,、目标、原则第三节我国内部控制的相关法规引言本章首先介绍了内部控制发展的五个阶段,之后介绍了建立和实施内部控制的现实意义,最后介绍了我国内部控制的相关法规。案例引入:英国巴林银行倒闭案巴林银行(BaringsBank)创建于1763年,由于经营灵活变通、富于创新,巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。20世纪初,巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户:英国王室。由于巴林银行的卓越贡献,巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这一世界记录奠定了巴林银行显赫地位的基础。然而,这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿英镑资产的巴林银行,竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小子尼克•里森(NickLeeson)之手。里森未经授权在新加坡国际货币交易所(SIMEX)从事东京证券交易所日经225股票指数期货合约交易失败,致使巴林银行产生了高达6亿英镑的亏损,这一数字远远超出了该行的资本总额()。1995年2月26日,英国中央银行英格兰银行宣布:巴林银行不得继续从事交易活动并应申请资产清理。10天后,这家拥有233年历史的银行以1英镑的象征性价格被荷兰国际集团收购。这意味着巴林银行的彻底倒闭。巴林银行事件引发了人们的思考,从表面上看,交易员的违规操作直接导致了巴林银行的灭亡。然而,隐藏在背后的内部控制失效才是巴林银行倒闭的根本原因。什么是内部控制呢?第一节内部控制的历史演进内部控制的五个发展阶段一、内部牵制(InternalCheck)阶段(20世纪40年代以前)人类社会经济发展史中,早已存在着内部控制的基本思想和初级形式——内部牵制。