计划审计工作专题知识讲座专业知识讲座.ppt

第一节初步业务活动根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》学习一、初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求:(一)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;(二)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;(三)与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。二、初步业务活动的内容针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;评价遵守职业道德规范的情况,包括评价独立性;就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。审计业务约定书《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。审计业务约定书的作用可以增进会计师事务所与委托人之间的了解,尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作;可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况,及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据;如果出现法律诉讼,审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人双方应负责任的重要证据。;;;,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则;,包括出具审计报告的时间要求;;,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;;、文件和所需要的其他信息;;;,包括收费的计算基础和收费安排;;;,以及签约双方加盖的公章。请参考第88页审计业务约定书范例。第二节总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导制定具体审计计划。总体审计策略的制定应当包括: (一)确定审计业务的特征,包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等,以界定审计范围;(二)明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质,包括提交审计报告的时间要求,预期与管理层和治理层沟通的重要日期等;(三)考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,包括确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据,识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。