外汇业务核算银行业务论文.doc

.页眉. .页脚外汇业务核算银行业务论文一、外汇业务的范围及意义外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。根据我国《外汇管理条例》的规定, 我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产。外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。目前银行允许办理的外汇业务主要有: 外汇存款; 外汇汇款; 外汇贷款; 外汇借款; 发行或代理发行股票以外的外币有价证券; 外汇票据的承兑和贴现; 外汇投资; 买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券; 自行或代客外汇买卖;外币兑换;外汇担保;贸易、非贸易结算;资信调查、咨询、签证业务; 国家外汇管理局批准的其他外汇业务。外汇业务作为银行业务的重要组成部分, 是国家开展对外政治、经济联系的重要手段。银行通过外汇业务的开办, 有利于扩大国际交往, 促进国际贸易的发展: 有利于引进外资和先进的技术设备; 有利于与国际银行业务接轨等; 同时, 还可扩大银行的业务范围和客户面, 促进海外分支机构的建立,适应各类客户的需要。二、外汇业务核算的特点外汇业务核算作为银行会计的一个组成部分,有其自身的特点。主要表现在: .页眉. .页脚(一)账务记载上实行外汇分账制银行经营外汇业务涉及到外币与本币之间的交易。本、外币的货币单位既不相同,货币价值又不一致。因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外,还要以外币为计量单位,以核算和监督各种不同币种的外币收、支, 存的情况。为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要, 就必须采用专门的核算方法, 即外汇分账制对外汇业务进行核算。所谓外汇分账制, 又称原币记账法, 是指经营外汇业务的银行, 采用原币为计量单位, 对每种货币单位的收付,各设置一套明细账和总账,平时将所收到的外币,按照不同原币, 分别填制凭证、记载账目、编制报表。外汇分账制的内容主要有以下几点: 1. 以各种原币分别设账,即人民币与各种外币分账核算。所谓分账,是指各种外币都自成一套独立的账务系统, 平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证, 记载账簿, 编制报表, 国内银行间进行外汇划转, 也应填制原币报单, 记原币账, 如实反映各外币的数量和价值。 2. 同一货币由于性质不同,有记账外汇和现汇之分。记账外汇,是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇。此种外汇不能兑换成其他货币, 也不能支付给第三国, 只能用于支付协议规定的两个国家之间贸易货款、从属贫甲和双方政府同意的其他付款。现汇, 是指在国际金融市场上可以自由买卖, 在国际结算中广泛使用, 在国际上得到偿付,并可以自由兑换成其他账外汇和现汇是在不同的清算方式下分别使用的。由于它们的性质不同,必须严格区分,分账核算。 3. 年终并表,以本币统一反映经营状况和成果。年终决算时,各种分账货币,应分别编制各外币和人民币资产负债表。各外币资产负债表应按照年终决算牌价折合人民币, 然后与原人民币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负债表。外汇分账制方法虽然复杂,但可以具体地、真实地反映各种外汇资金的增减变化及余额,便于外汇头寸调拨,并能满足国家对外汇资金管理的要求。(二)设制“外汇买卖”账户这一特定会计科目“外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的。依据复式记账原理, 为