一带一路财税研究报告.doc

实施“一带一路”战略的财税政策研究
关键词：“一带一路”/ 税收制度/ 税收政策/ 国际税收秩序　　
"One Belt and One Road";tax system;tax policy;international tax order/
摘要：“一带一路”战略的实施需要有对应的税收制度和政策。改革开放以来，中国经济发展背景发生了深刻的变化。国际资本流动经历了从“引进来”到“引进来”与“走出去”并重的转变。中国已经进入资本输出时代，税收制度与政策均需要作相应的调整。发达国家经验值得借鉴。为配合“一带一路”战略的实施，在世界新秩序的约束下，中国短期应注重加强纳税服务，加强跨境税源管理，进一步优化税收抵免制度，采取更加灵活的国际税收管理政策；从长期制度建设来看，需要加强税收立法，加强数据库建设，探索国际税收经济分析新方法，促进税务组织的现代化。
2013年9月和10月在出访中亚和东南亚国家期间，先后提出共建“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”(“一带一路”)的重大倡议。2015年3月28日，国家发展改革委、外交部、商务部联合发布《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》。①“一带一路”战略已转化为实际行动。“一带一路”战略的实施，将有利于促进沿线各国经济繁荣与区域经济合作，加强不同文明交流互鉴，促进世界和平发展，造福世界各国人民。
“一带一路”战略实施的成功，需要各国的合作。“一带一路”战略的实施，要实现区域的“互联互通”，只能在开放合作、市场运作、互利共赢的前提下进行。市场运作要求“一带一路”战略的实施必须遵循市场规律和国际通行规则，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用和各类企业的主体作用，同时发挥好政府作用。在这一过程中，市场、企业在资源配置中唱主角。实现互利共赢目标，必须兼顾各方利益和关切，寻求利益契合点和合作最大公约数，体现各方智慧和创意，各施所长，各尽所能，把各方优势和潜力充分发挥出来。“一带一路”沿线各国经济互补性强，合作潜力与空间大。各国的合作重点主要包括政策沟通、设施联通、贸易畅通、资金融通、民心相通等容。“一带一路”建设需要有相应的税收政策支持。
“一带一路”战略提出的时间不长，直接针对此的研究成果很少。但是，相关研究成果已较为丰富。过去的大量国际税收研究成果实际上就成为了“一带一路”税收对策思路的研究基础。无疑，未来的制度调整只能基于既有的国际税收管理体系。王力(2014)对中国国际税收管理作了较系统的回顾。“一带一路”战略实施对国际税收管理和国税制改革都提出了新的要求。这些要求，不仅仅是适应“一带一路”战略实施的需要，而且也是中国进入资本输出新时代的需要，更是国际税收新秩序形成的需要。为此，中国有必要在回顾既往税收制度与政策的基础之上，按照新规则的要求，探索积极的有利于国际税收新秩序形成的税收制度与政策。
二、“一带一路”战略的经济发展背景
2014年，中国对外投资规模约为1400亿美元，超过利用外资约200亿美元，成为资本的净输出国。②“一带一路”战略的实施是在国外经济发展背景发生变化的条件下进行的。2014年，中国承接“一带一路”，%%。其中，，%。③这说明，中国与“一带一路”沿线国家的经贸联系在加强。中国正在致力于经济发展方式的加快转变，稳增长调结构是经济新常态发展的要求，国资本需求也发生了变化。改革开放之初，中国资本匮乏，而今，国际资本双向流动更加频繁，“引进来”与“走出去”并重局面已出现。随着人民币汇率管理制度等国际资本流动条件的变化、外汇储备管理制度的进一步改革、我国人民资产全球配置的增多，国际资本流动已呈现出新特点。
在中国经济开放新格局中，“走出去”不仅有民间层面的，也有国家层面的。国家积极推动“走出去”的举措包括“一带一路”战略、推动金砖国家开发银行和亚洲基础设施投资银行的成立、加快自由贸易区建设等等。与此同时，“引进来”的战略没有改变。在这样的开放型经济中，企业和行业升级要求更加迫切，国际经济呈现出新秩序的特点。相应地，全球商业模式也在转变，从国别化经营模式逐步转向全球化经营模式，全球价值链模式也表现出新特点。
国际投资与国际贸易的融合越来越多，贸易与投资的转化也日益常见。国际投资形式多样化，直接投资、间接投资兼而有之；投资规模也在不断扩大。不同投资方式需要不同的配套条件，资本输出与国资本的发展需要相互协调，国际资本流动监控环境也在发生变化，这些都表明，按照不同的税收管理节点的要求，进一步完善相关税收制度与税收政策，已迫在眉睫。跨