应收账款核算.ppt

应收账款核算应收账款核算一、工作任务一、工作任务应收账款发生、减少、减值、重组的核算应收账款发生、减少、减值、重组的核算二、工作提示二、工作提示 1 1、应收账款是四类金融资产之一; 、应收账款是四类金融资产之一; 2 2、应收账款按公允价值进行初始计量; 、应收账款按公允价值进行初始计量; 3 3、应收账款采用实际利率法,按摊余成本进、应收账款采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。行后续计量。三、工作任务举例三、工作任务举例【【例例1 1】】2007 2007 年年3 3月份甲公司向乙公司销售产月份甲公司向乙公司销售产品一批,售价品一批,售价 50000 50000 元,增值税专用发票上元,增值税专用发票上注明的税款为注明的税款为 8500 8500 元,并代垫运费元,并代垫运费 1200 1200 元, 元, 用银行存款支付,产品已发出,并向银行用银行存款支付,产品已发出,并向银行办妥托收手续。办妥托收手续。 4 4月份初收到全部款项。月份初收到全部款项。【【例例2 2】】A A企业从企业从 2007 2007 年开始计提坏账准备, 年开始计提坏账准备, 当年年末应收账款余额为当年年末应收账款余额为 200 200 万元,该企业万元,该企业按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备, 按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备, 计提比例为计提比例为 10% 10% 。。问题问题( (1 1) )A A企业企业 07 07 年末对该笔应收账款计提坏账准备? 年末对该笔应收账款计提坏账准备? ( (2 2) )A A企业企业 08 08 年一笔年一笔 5 5万元应收账款确认无法收回, 万元应收账款确认无法收回, 将其转为坏账。将其转为坏账。( (3 3) )A A企业企业 08 08 年末应收账款余额为年末应收账款余额为 160 160 万元。万元。( (4 4) )A A企业企业 08 08 年确认为坏账的年确认为坏账的 5 5万元应收账款中有万元应收账款中有 2 2 万元又收回,款项已存入银行。万元又收回,款项已存入银行。( (5 5) )A A企业企业 09 09 年末应收账款的余额为年末应收账款的余额为 80 80 万元。万元。四、债权重组四、债权重组??什么叫债权重组? 什么叫债权重组? ??在债权重组中少收的金额与多收的金额如在债权重组中少收的金额与多收的金额如何进行会计核算? 何进行会计核算? 【【例例3 3】】 A A企业企业 2007 2007 年年3 3月月1 1日发生应收日发生应收 B B企业企业 100 100 万元销货款。万元销货款。 2008 2008 年年3 3月月1 1日日B B企业支付企业支付 90 90万元结束双方的债权债务关系。万元结束双方的债权债务关系。问题问题( (1 1) ) 2008 2008 年年3 3月月1 1日日A A企业如何进行会计处理? 企业如何进行会计处理? ( (2 2)如果)如果 A A企业上年末对该笔应收款计提了企业上年末对该笔应收款计提了 30 30 万元的坏万元的坏账准备呢? 账准备呢? ( (3 3)如果)如果 A A企业收到的是企业收到的是 B B企业用来抵债的汽车,汽车企业用来抵债的汽车,汽车的公允价为的公允价为 125 125 万元,如何处理? 万元,如何处理? ( (4 4)如果)如果 A A企业收到的是企业收到的是 B B企业用来抵债的原材料,公企业用来抵债的原材料,公允价为允价为 80 80 万元,如何处理? 万元,如何处理? ( (5 5)如果)如果 B B企业将此项债务转为企业将此项债务转为 A A企业的长期投资,投企业的长期投资,投资的公允价为资的公允价为 80 80 万元,如何处理? 万元,如何处理? 会计分录会计分录( (1 1) ) 借:银行存款借:银行存款 90 90 万万营业外支出营业外支出 10 10 万万贷:应收账款贷:应收账款 100 100 万万( (2 2) ) 借:银行存款借:银行存款 90 90 万万坏账准备坏账准备 30 30 贷:应收账款贷:应收账款 100 100 万万资产减值损失资产减值损失 20 20 万万( (3 3) ) 借:固定资产借:固定资产 125 125 万万贷:应收账款贷:应收账款 100 100 万万资产减值损失资产减值损失 25 25 万万( (4 4) ) 借:原材料借:原材料 80 80 应交税费应交税费——增(进) 增(进) 万万营业外支出营业外支出 万万贷:应收账款贷:应收账款 100 100 万万( (5 5) ) 借:长期股权投资借:长期股权投资 80 80万万营业外支出营业外支出 20 20万万贷:应收账款贷:应收账款 100 100 万万五