应收账款核算.doc

应收账款的核算应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。(一)应收账款的计价应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。应收账款的核算内容及核算原理核算内容核算原理没有商业折扣借:应收账款(实际发生额)贷:主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额):应收账款(扣除商业折扣后的金额)贷:主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)有现金折扣采用总价法核算:借:应收账款(实际发生额)贷:主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)在现金折扣期内收到货款时,借:银行存款财务费用(发生的现金折扣)贷:应收账款(实际发生额)超过现金折扣期最后期限,借:银行存款贷:应收账款应收账款的典型业务示范核算内容典型业务业务处理没有商业折扣某增值税一般纳税人销售商品一批,价值总计5800元,代购货单位垫付运杂费200元,已办妥委托银行收款手续借:应收账款6986贷:主营业务收入5800应交税金——应交增值税(销项税额)986银行存款200有商业折扣某增值税一般纳税人销售商品一批,按价目表价格计算金额为2000元,给购货方10%的商业折扣借:应收账款2106贷:主营业务收入1800应交税金——应交增值税(销项税额)306某增值税一般纳税人产品交付并办妥托收手续时借:应收账款1170贷:主营业务收入1000应交税金——应交增值税(销项税额)170有现金折扣销售商品1000元,规定现金折扣条件为2/10,n/30如果在现金折扣期10天内收到货款借::应收账款1170如果超过现金折扣期最后期限借:银行存款1170贷:应收账款1170(二)估计坏账损失的方法(见表2—32)表2—32估计坏账损失的方法估计方法概念余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失,据此提取坏账损失的方法账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法赊销百分比法是根据当期赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法个别认定法是根据每一应收账款的情况来估计坏账损失的方法(三)坏账损失的会计处理(见表2—33)表2—33坏账损失的核算原理核算方法概念核算原理指在实际发生坏账时,确认①确认时借:管理费用——坏账损失贷:应收账款直接转销法坏账损失,计入期间费用,同时注销该笔应收账款②已冲销的应收账款以后又收回时借:应收账款贷:管理费用——坏账损失同时,借:银行存款贷:应收账款核算方法概念核算原理是按期估计坏账损失,形成①提取坏账准备时借:管理费用——计提的坏账准备贷:坏账准备坏账准备,当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账②经批准作为坏账损失借:坏账准备贷:应收账款等备抵法时,应根据其金额冲减坏账准备,同时转销相应的应收账款金额③已冲销的应收账款以后又收回时借:应收账款贷:坏账准备同时,借:银行存款贷:应收账款等说明:我国企业会计制度规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。因为直接转销法虽然财务处理简单,但不符合权责发生制原则、谨慎性原则和配比原则。四、应收利息、应收股利的核算(一)应收利息的核算(见表2—28)表2—28应收利息的核算原理核算内容核算原理企业购人分期付息、到期还本的债券,如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借:短期投资长期债权投资