应收账款核算.ppt

?应收账款核算?甲公司为一般纳税企业,增值税率为 17 %。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项,可以按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,该公司历年采用余额 %。有关资料如下: ?(1) 2005 年期初应收账款余额 4000 万元,坏账准备贷方余额 20 万元; 2005 年8月销售商品一批,含税增值税价款 4030 万元尚未收到货款, 2005 年 12 月实际发生坏账损失 30 万元。?(2) 2006 年4月收回以前年度的应收账款 2000 万元存入银行, 2006 年6月销售商品一批,含税增值税价款 4010 万元尚未收到货款, 2006 年 12 月实际发生坏账损失 30 万元。?(3) 2007 年3月收回以前年度的应收账款 5000 万元存入银行, 2007 年7月销售商品一批,含税增值税价款 8000 万元尚未收到货款, 2007 年9月收回已确认的坏账损失 25 万元。?要求:计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。?存货: ?C公司为一般增值税一般纳税人,该公司采用计划成本进行原材料的核算, 有关资料如下:?(1) 2007 年 10 月1日,原材料账面计划成本为 100000 元,材料成本差异的贷方余额为 2000 元?(2)10 月6日购入原材料一批,取得的增值税发票上注明的原材料价款为 40000 元,增值税为 6800 元,支付运费 200 元,有关款项已通过银行存款支付; 该材料的计划成本为 4100 元,材料已验收入库. ?(3)10 月 10 日,公司持银行汇票 20000 元购入原材料一批,货款为 10000 元,增值税为 1700 元,另支付运费 100 元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行,该批材料的计划成本为 10000 元?(4)10 月 12 日,公司采用汇兑结算方式购入原材料一批,货款 39800 元,增值税 6766 元,发票账单已到,计划成本为 39000 元,材料验收入库. ?(5)10 月 31 日,公司购进原材料一批,材料已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到, 40000 元估计入账?(6) 本月领用原材料的计划成本 100000 元,其中:生产部门领用 60000 元,车间管理部门领用 30000 元,在建工程领用 10000 元. ?要求:(1) 编制有关会计分录?(2) 计算,分摊 10 月份材料成本差异?A公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为 17 %,运输费用可抵扣 7%,原材料按计划成本核算,甲种材料计划单位成本为 500 元/公斤。 4月初“原材料——甲种材料”科目余额 300000 元; “材料成本差异”科目借方余额 3561 元。本期原材料有关资料如下: ?(1)4月 12 日购入甲种材料 400 公斤,增值税专用发票上注明货款为 204000 元,增值税为 34680 元,发生运输费 1000 元,货款已用银行存款支付,材料运到企业并验收入库,材料的实际数量 399 公斤,短缺 1公斤为合理损耗。?(2)4月 30 日产品生产领用甲种材料 500 公斤,车间一般耗用甲种材料 200 公斤,企业管理部门一般耗用甲种材料