公立医院内部控制分析.doc

公立医院内部控制分析.doc公立医院内部控制分析
公立医院内部控制提 出了建立会计系统控制程序、医院的风险评估、加强医院预 算控制等措施。
一、医院内部控制及其作用
公立医院内部控制是一个完整的系统，是指公立医院依照 法律和国家各项财经政策、规章制度,对各部门的经济及医 疗业务活动以及会计工作本身所实行经济监督，并利用正确 的会计信息，对医院的经济活动进行全面地、综合地协调、 控制、监督，以达到医院提高经济效益和社会效益的目的。 医院内部控制制度的基本作用：一是规范事业单位会计行为, 保证会计资料真实、完整;二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并 及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、 完整;三是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻 执行，促进医院廉政建设的健康发展；四是确保医院经营管
理活动的协调、有序进行，提高医院经营管理水平。
二、医院内部控制存在的问题
1、 医院领导层认识不足。医院院长对内部控制制度的重要 性认识不足,缺乏紧迫感。有些医院制度不够健全，业务不够 规范，有的医院虽然建立了内部控制制度，但因院长重视不 够，只关注内部控制制度的文字编写环节，忽略了关键的制 度执行环节,使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导认 为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效 率，因而既没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机 制，使内部控制流于形式。
2、 内部控制制度不够完善。医院财务管理的各项法规、制 度现已基本满足日常管理的需要，但关于内部控制制度方面 还不够完善。有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度, 但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会 计控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭 窄，影响了执行的效果。也没有针对医院的各个环节、各个 部门制定出相应的规章制度，执行上缺乏相应的激励与约束 机制。
3、 缺乏必要的成本控制。公立医院作为事业单位,长期以
来风险意识淡薄,缺乏应有的风险控制意识。目前，医院虽根 据自身管理需要，借鉴企业成本核算经验和做法，开展成本 核算，但是，许多医院还仅停留在科室成本核算上，尚未建立 成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。 医院无统一的、标准的成本定额，医院成本控制没有统一的 标准和依据。“算成本分奖金”的观念导致了某些医院的超 前分配，制约了医院事业。
4、 预算控制不够科学。公立医院预算编制的依据往往是简 单根据上年预算，并按照卫生局的要求编制，预算没有细化 到具体项目和具体执行部门，也未进行可行性论证。由于预 算编制的缺陷，造成了执行预算时脱节，削弱了其约束力。医 院的预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，资 金运营效率较低，使预算执行失控。因此，这样形成的预算不 能反应环境的变化和满足管理的要求,对经营活动没有指导 意义。此外，预算执行力不够且缺乏控制,预算调整随意，没 有实行集体决策，预算得不到执行。
5、 现状不容乐观和忽视。一是医院管理层用人的随意性, 有的医院随意任用财会人员，甚至让没有会计证的人员也被
领导安排担任会计。二是缺少正常性的会计监督，有的医院 由一把手抓财务，实行一支笔审批，往往导致院长个人说了 算,导致有的怕受牵连不敢监督，有的碍于关系搞假监督，使 监督机制成为“形式主义”。三是会计主管部门、