公立医院内部控制与财务风险防范(1)word.doc

摘要：随着公立医院改革的不断深化，医院的内部控制与财
务风险防范有效与否，如何加强医院自身的建设与发展，强
化各项管理制度的改革，合理实现医院资源的优化与配置，
有效降低医疗成本与财务风险，关系到医院综合能力的提
升，直接影响医院为广大人民群众所提供服务的质量。
关键词：公立医院；内部控制；财务风险
公立医院内部控制制度主要包括：医院的合法经营、医院财
务信息真实完整与风险管理、以及医院的资产管理等。有效
加强医院内部控制制度，有利于明确各级各类医护人员的岗
位职责，加强各个部门之间的联系，对医院的工作程序形成
规范，降低医院管理中的决策性失误，促进医院的可持续发
展。
一、公立医院内部控制中存在的主要问题
〔一〕会计信息失真，内部控制乏力
：医院重要空白凭证和常规性印章等的使用
与保管都需要有内部牵制机制。而目前的一些医院的内部管
理中，会计凭证的填写具有较大的随意性，财务数据失真，
内部牵制机制未能真正的落实。
：当前的某些公立医院的成本核算，
还只停留在科室层面，缺乏相关的成本考核指标与评价反馈
体系，直接影响了成本控制管理。
：一些医院在对内部控制的信息
化管理方面，存在着认识上的问题，影响了内部控制体系的
健全，导致了内部信息系统的控制乏力等。
，执行力缺乏：某些公立医院的预算
编制只是财务部门的事，一线科室未能参与，造成预算数据
缺乏可靠的现实依据，也未能对医疗市场的变化情况做出及
时的反应，造成预算执行失控。
〔二〕内控环境有待于进一步改善
现阶段，多数公立医院都建立了内部控制制度，但还是有一
些医院认为内部控制仅是流于形式的东西，倾向并习惯于行
政指挥；而公立医院的经济活动中，常常会发生一些新情况
与新问题，很少医院能够对自身的内控系统或相关制度做出
冷静、客观的分析，更无法准确、及时地进行调整与完善，
因为缺乏对内控制度的科学的认识、尚未形成科学的调控系
统、没有合理的控制方法，这些都阻碍了内控制度的实行。
〔三〕不断加重的财务风险
负债率的急速增长，是医院财务风险的主要表达。在市场经
济的背景条件下，医院间的竞争愈发激烈。地方财政的资金
供给不足，而医院的发展需要精良的设备和高端人才，因此，
为了与先进医院保持平等的水平与竞争态势，很多医院不得
不负债累累，因此也会引起很多经济上的问题。尤其是实施
新制度引入固定资产折旧以后，很多医院的负债率已经超过
了70%，严重的超过100%。
〔四〕缺乏合理的监督与评价机制
现阶段，我国大多数医疗单位，都尚未创建出科学完善的内
控制度监督、评价机制，没有形成一致的内部评价体系，这
样就导致了各大医疗机构无法切实贯彻、执行内控检查、监
督与评价工作，也就无法有效、准确地查明医疗机构内控中
出现的问题和不足，以及这些问题可能带来的风险。而实际
看来，很少有医院能够定时对内部控制制度的实施情况进行
检查与评价，因此也就不能掌握内控制度的实际执行状况，
例如：会计工作者是否存在滥用权力或逾越权力的问题；财
务会计报告是否具有真实性和完整性等等。这些都造成内控
系统无法切实有效地发挥作用。
二、完善公立医院内部控制制度的对策
〔一〕强化公立医院的内部控制管理
，建立有效的会计系统的控制程序。
经济业务的处理必须做到标准化、规范化，以提供更加真实、
可靠的会计信息
，科学、合理地实现成本预测，加强各个科
室的成本控制，提倡节约理念，有效提升技术效率，强化对
成本的控制。
。以
HIS管理的强化为
前提与基础，加强信息系统工作人员的岗位分工和职责监
控，有效实施痕迹管理，落实追责制度。
。预算观念应不断转变，对预算管理的
重要性应该加强认识，规范预算执行。
〔二〕不断优化公立医院的内控环境
医院，是保障人民群众生命安全的机构，只有加强自身的内
部管理，才能更好地为广大人民群众服务。因此，公立医院
的内部控制制度，必须依据不同医院的实际发展水平进行衡
量，并不断对内控制度进行完善；必须在每一个重要环节加
强制度管理；明确定义各项规章制度，保证规章制度的权威
性；公立医院内部的各个管理部门，也应该注意积极调节自
身制度以适应的医改政策的要求，要一改以往的“重视医疗、
忽视管理〞的思想观念，建立起符合医院业务特点与管理要
求的内控体系，同时制定一整套上至院长、下至各部门、科
室、职工都能够共同实施、相互制约、监督的控制方法、措