财务风险与内部控制防范财务风险,加强内部控制.doc

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随着工业企业推动联合重组,商业企业取消县级公司法人资格和加强地市级公司经营主体建立,行业内部资金流淌更加频繁,加强财务内部掌握,防范财务治理的风险,就显得更加重要和迫切。
财务内部掌握隐患
在烟草企业中,授权、批准掌握是一种常见的、根底的内部掌握方法,在手工会计系统中,一项经济业务的每个环节都需经过具有相应权限人员的签章。但在电算化会计信息系统中,业务人员利用特别的授权文件或口令,获得进展业务处理或运行特定程序的权利。尽管电算化简化了流程,提高了效率,但由于掌握人员削减,有可能引起工作失控并造成损失。
由于手工会计系统中严格的凭证制度在电算化会计信息系统中渐渐削减或消逝,凭证所起到的掌握功能被弱化,局部交易在系统中几乎没有留下痕迹,给内部掌握带来了肯定难度。会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中,是肉眼看不见的,并且很简单被删除或篡改而不留痕迹;
另外,电磁介质易损坏,会计信息也存在被毁坏的风险。
传统的内部掌握主要针对交易处理,而烟草行业“全国一盘棋”的会计信息系统中,由于系统建立和运行的简单化,内部掌握范围相应扩大,如网络系统安全掌握,系统权限的掌握,修改程序的掌握等。当前的烟草企业财会系统已经包含了产供销的全部信息,通过几大中心反应的信息集中表达,使得财务核算掌握范围扩大到全部交易过程,给财会治理及掌握带来肯定难度。
烟草企业的内部掌握具有人工掌握与程序掌握相结合的特点。其中程序掌握的有效性取决于应用程序,如程序发生过失或不起作用,由于人们对系统的依靠性以及程序运行的重复性,使得失去效率的内部掌握不简单被发觉,从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性增大。
目前烟草企业应用的财务软件的网络功能主要包括:远程报账、远程报表、网上支付、网上报税等,实现这些功能就必需有相应的掌握,从而易造成会计信息系统内部掌握的新问题。众所周知,电子商务与远程处理必需要求会计信息系统进一步开放与数据共享,而开放与共享将增加安全掌握的难度,信息安全、资金安全成为内部掌握的焦点。
建立适应行业的财务内控体系
烟草行业会计的内部掌握涉及面很广,对内涉及到财务部门、信息中心、审计部门,以及生产经营各个职能部门;
对外涉及合作伙伴、银行、税务等等有关单位和部门。为降低财务风险、确保财务治理网络化治理的安全牢靠,必需要建立适应行业特点的内部掌握体系,也就是要健全各项规章制度、组织措施、治理方法、业务处理标准,以及其他为防止可能发生的风险而实行的一切措施。就目前行业财会工作的进展现状而言,主要包括以下几个方面:
治理制度。烟草企业普遍效益较好,因此在硬件建立方面往往起点比拟高,但切不行无视制度建立。要建立机房治理、操作治理、系统文档治理和数据治理等各项制度,以保证计算机有一个正常的运行环境,爱护计算机硬件、软件、文档资料和数据不受侵害和损失。这些制度的建立要作为系统设计的一项重要内容,并在系统设计过程中完成。系统投入运行以后,要严格根据制度规定贯彻执行。
职能分割。必需选择政治素养好、业务上能胜任,并兼有财会和计算机应用技术两方面学问的复合型人才,组成担当系统运行的组织机构。其中包括系统设计与程序设计、维护和治理人员,会计数据的采集整理、审核与保管人员,系统运行操作人员等,根据内部牵制原则合理分工,以便能够相互制约、相互监视。
授权掌握。鉴于烟草行业网络交易和异地治理的特点,对上机操作人员能够动用的资源要根据职级权限明确加以限制,什么级别的人员可以进入系统执行操作,使用哪局部模块软件,如何进展录入、处理、审核、查询等,都应设定明确的界限和权限。
时序掌握。为了防止重复、遗漏和错误操作,要进展时序掌握。要求操作人员严格根据有关财会数据处理的规定和处理流程进展操作,按程序办事,做完一步,下一步该做什么,要有提示,违反操作流程规定的要予以订正,以保证财会工作有条不紊地进展。
防错纠错。必需加强防错纠错措施的设计,特殊是输入环节,应当严加掌握。在输入以前,要审查输入凭证;
输入过程中可以采纳双重输入或复核输入的方法,防止误操作;
输入以后,通过程序化步骤进展校验;
会计报表打印输出以前,要对文字数据进展校验;
记账凭证要打印输出的,应通过人工核对,以防止窜户等。
修改限制。财会数据在输入过程中要加强校验,发觉过失,通过屏幕编辑,准时进展修正,一旦存盘入账,要严加掌握,不准再修改。必要时只能通过编制记账凭证,进展冲正或补充登记,并在记账凭证