某集团预算管理制度.doc

某集团预算管理制度(doc 58页)
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LH实业集团公司
责任预算管理制度
北大纵横管理咨询公司
目 录
总 那么 2
第一章 释 义 2
一、经济责任制定义 2
二、功能及内容 3
三、支持性管理要素 3
第二章 责任中心 5
一、责任中心划分标准 5
二、集团责任中心分布及责任中心编码 8
第三章 责任中心的考核 19
一、一般性说明 19
二、考核依据 19
三、考核方法 20
第四章 预算管理制度 21
一、概述 21
二、预算管理模式 24
三、预算管理组织及关系 25
四、预算目标体系 29
五、预算编制与调整 31
六、预算执行与监控 47
七、预算考评与反应 52
八、附件：预算编制与调整流程图 55
总 那么
第一条 为加强集团公司的财务管理，充分发挥经济责任制和预算工作的预测、控制作用，根据?企业财务通那么?及国家有关财会法规，特制定本规定。
第二条 本规定主要内容包括经济责任制释义、责任中心的划分、责任预算编制、审批、控制、反应、考核与评价。
第三条 本管理制度适用于集团公司本部及所有成员单位。
第四条 本管理制度由集团公司董事会批准通过，集团财务管理中心负责解释。
第一章 释 义
一、经济责任制定义
定义
通过分解集团公司总体目标中的关键价值指标，按照经济责任归属，传递、控制、考核、报告经济信息，并对经营活动的业绩与规定的目标进行比拟分析，促动公司全员参与，保证企业总体目标的实现。
经济责任制的意义
经济责任制强调按确定的经济指标进行事前、事中控制，事后分析考核，做到经济责任划分、经济权利确定、经济效益考核、经济利益分配相结合，并把企业资产和生产资料的使用、经营、管理落实到各成员单位和目标责任人，充分发挥其作用，有力保证企业经济效益的增长。
二、功能及内容
经济责任制管理内容示意
经济责任制的根本内容如以下图示意：
合理划分责任中心
建立责任预算系统
基于责任预算的考核工作
确定责任主体、责任结构和责任范围
确定各责任中心的责任预算目标
责任考评及反应等责任改良措施
经济责任制管理主要包括合理划分责任中心、建立责任预算系统、评价和考核工作业绩三方面的内容。
管理逻辑为：首先在集团公司内部设置各级责任中心，然后制定分解责任指标和适当的奖惩标准，在生产经营或提供效劳的过程中进行严密的记录，最后通过绩效报告，反映实际与责任指标的差异，分析差异形成的原因。
作为企业价值管理的重要组成局部，经济责任制通过目标利润、目标本钱等指标的分解，层层落实到各个经济成员单位、职能部门和个人，以此为根底实现目标化管理。
三、支持性管理要素
资金控制
1〕筹资与资金使用控制
集团公司统一对外筹集资金，强调对外资金需求集权管理；
通过余额集中等手段保证由集团公司统一管理和监控企业资金资产，掌握流动额度；
内部信贷工具使用：即利用内部转移价格〔内部资金占用费或内部财务费用〕，有偿分配成员单位之间的占款和资金使用；
内部资金使用本钱作为经济单位的效益考核内容。
2〕营运资金使用控制
主要指各项流动资产占用资金的管理；
建立责任会计制度，使企业的现金余额、应收账款、存货等维持在一个最适当的水平上，以获得最正确的经济效益。
本钱控制
实行全员本钱管理，分解本钱目标，强化责任本钱意识；
对集团公司实施多层次责任管理，建立不同种类的责任中心并对各级责任资金、责任本钱、责任效益进行核算、控制、分析；
采用标准本钱等工具，总结本钱差异，反应本钱控制重点和控制效率。
第二章 责任中心
一、责任中心划分标准
1、责任中心定义

责任中心即企业内部为整体目标的实现而协调行动，并承当着与经营决策权相适应的经济责任的单位。
责任中心的特点：
    1〕责任中心是一个责权利相结合的统一体。
    2〕责任中心必须能够划清责任，单独核算。
    3〕责任中心所行使的权力和所承当的责任是可控的。
责任中心分类
    责任预算的信息归集和考核