会计制度设计——存货业务会计制度的设计.doc

会计制度设计——存货业务会计制度的设计第一节存货业务会计制度设计概述一、存货业务的内容和特点(一)存货业务概念及基础工作设计 1 、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括: 原材料、在产品、半成品、库存商品、商品( 可供销售的物品)、周转材料。 2 、存货的基础设计工作 1 )存货编号的设计: a 、按存货的性能、技术特征和规格标准编号:汉字或字母“多号定位法” b、按存货存放地点位置标准编号: 四号定位法( 仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号) 2 )存货的计量存货成本的初始计量:采购成本、加工成本、其他成本存货成本的后续计量: 发出存货成本的确认, 先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。存货成本的期末计量:在资产负债表日,按照成本与可变现净值孰低计量。 3 )盘存制度的确定: 永续盘存制:对各种存货每一次收入和支出后,都要计算出结存数。实地盘存制: 平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外, 还要加强各部门的经济责任制, 严格考核; 期终盘存时, 除认真清点全部存货实存数外, 还应抽查若干种存货凭证, 以上期末盘存数加上本期购入, 减去本期耗用数或销售数, 其结存数是否等于本期盘存数。(二)存货的特点 1 、企业持有存货的最终目的是为了出售 2 、存货是有形资产 3 、存货是流动资产 4 、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性(三)存货业务设计的内容存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节二、存货业务会计制度设计目标和要求(一)存货业务会计制度设计目标 1 、提供存货的各种真实、完整、有用信息 2 、保证存货的安全 3 、控制存货的流动 4 、监督、落实存货的经营责任 5 、加速存货资金周转,考核存货的经济效益(二)存货业务会计制度设计要求 1 、严格各种存货收发手续的规定,保护实物财产的安全 2 、正确反映各种存货增减变动和结存情况,保证企业生产活动的正常进行 3 、正确计算物化劳动,考核存货资金以及防止存货超储积压第二节存货业务内部会计控制制度设计一、采购与付款业务内部会计控制制度设计(一)职责分工与授权批准设计不相容岗位至少包括: 1 、请购人员与审批人员分离 2 、询价人员与确定供应商人员分离 3 、采购合同的订立人员与审核人员分离 4 、采购、验收人员与相关会计记录人员分离 5 、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离(二)授权制度和审核批准制度设计 1 、建立完整的采购登记制度 2 、请购与审批控制设计 1 )建立采购申请制度 2 )加强采购业务的预算管理(三)采购与验收控制设计 1 、建立采购与验收环节的管理制度 2 、根据采购物资及其供应情况确定采购方式 3 、掌握有关供应商信誉、供货能力 4 、严格执行验收制度(四)付款控制设计 1 、遵守相关制度 2 、加强预付账款和定金的管理 1 )建立健全预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理 2 )加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款 3 )建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定,及时收回退货货款 4 )定期与供应商核对应付账款、应付票据