销售与应收循环的审计程序表.docx

应收账款审计程序:
.取得或编制应收账款明细表，复核其加计数，并与明细账、总账和报表有关 进行查对；取得或编制坏账预备审定表，将坏账预备余额与资产欠债表有关项目 进行查对。
.实施分析性复核
(1)将今年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关资料进行对照、 分析。
(2)将今年各月应收账款与相关资料进行分析、对照。
.抽查明细账、记账凭证及原始凭证
(1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查二者是不是一致、反映的内 容是不是合法。
(2)检查应收账款处置是不是正确。
(3)查对记账凭证与所附原始凭证，检查其内容、数量、单价、金额等项目是 不是一致。
.抽取应收账款进行函证。函证可采取积极函证和消极函证两种方式。积极函 证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对错都给予回答；消极函证要求被函询 对象仅就不正确的欠款给予回答。一般而言，对应收账款金额较大的可采用肯定 式；对应收账款金额较小的可采用否定式。
.如果不宜函证，审计人员可采取替代审计程序，核实应收账款的存在性。
(1)审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票和其他单据，验证应收账
款余额的真实性。
（2）审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、应收账款明细账 贷方发生额，将其与所附原始凭证进行查对，着重检查箱货退回、折让与折扣有 无购货方要求退货、折价的文件，商检证明及本地税务机关同意退货或折让与折 扣的批函。
（3）利用复式记账原理，核实应收账款余额。审阅产品销售收入明细账、应 收账款、坏账预备等账表资料，将本期赊储业务收入加应收账款期初余额，减提 取的坏账预备、收回的应收账款金额、债务人签发的应收单据抵减的应收账款的 金额，检查其是不是与应收账款期末余额一致。
.检查应收账款的可回收性。取得或编制应收账款账龄分析表，根据企业财务 制度和企业会计准则的规定，检查应收账款的可回收性。
.审查坏账业务。利用坏账准备账户、应收账款年初年末余额或应收账款账龄分 析表等资料，对坏账业务进行检查
⑴检查坏账损失核算方式选用的正确性。检查被审计企业坏账损失核算方式采 纳的是备抵法仍是直接冲销法及其选用的正确性。
应收帐款审计程序表
日期:
单位名称：TCL集团 查验人员：罗凤姣，龚芸
2021,04, 24
索引号：A7
复核人员：周丹
截止H ： 日期：2021, 04,25 页次：1 /1
一、审计目标
.确信应收账款是不是存在；
.确信应收账款是不是归被审计单位所有；
.确信应收账款增减变更的记录是不是完整；
.确信应收账款是不是可收回；
.确信应收账款年末余额是不是正确；
.确信应收账款在会计报表上的披露是不是适当。
二、审计程序
审计重点
审计程序
执行情况说明
索引号
应收账款认定

已执行
A3, A4
款余额明细表，复核
加计数额是否正确；
核对应收账款明细
账与总账、报表余额
已执行
A3
是否相符。

龄及余额构成，对于
3年以上的应收账款
已执行
A7, N5
单独列示并分析其
可收回性。
、金