工作底稿—短期投资.doc

上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位:A公司审核员:程捷日期: 索引号: A2-0 审查项目:短期投资会计期间: 复核员:刘佳日期: 页次: 调整事项说明及调整分录本项目未审数为 206,326, 元,审计调减 36,039, 元。调整事项说明如下: 1、(底稿见索引 A2-5-5 ) ,经查验, “股票投资- 安阳钢铁”系 2005 年 12 月抵债来的,该项抵债的资产形态在资产负债表日实质并未转移给 A 公司。应调整回原债权状态,并计提相应的坏账准备: ADJ1# :调整恢复债权 DR 其他应收款 285, CR 短期投资- 股票投资 285, ADJ2# :计提坏账准备 DR 管理费用 153, CR 坏账准备- 其他应收款坏账准备 153, 2、( 底稿见索引 A2-5-6 ), 经查验, 基金系存入的认购资金。此项投资的权利与义务没有真实发生,应予以调整: ADJ : 调整存出投资款 DR 其它货币资金- 存出投资款 100, CR 短期投资- 其他投资 100, 3、(底稿见索引 A2-7-4 ) ,经查验,公司将持有期间收到的债券利息收入计入“投资收益”。与制度规定不符,予以调整冲减投资成本。 ADJ : 调整持有期间已收到的债券利息 DR 投资收益- 债券利息 654, CR 短期投资- 债券投资 654, 4、( 底稿见索引 A2-8-1 ), 经查验, 委托贷款已提前收回, 公司会计处理错误。予以调整冲销。 ADJ : 调整已收回的委托贷款 DR 应付账款- ×× 公司 35,000, CR 短期投资- 其他投资 35,000, 审计结论: 审定数 170,287, 元, 予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位:A公司审核员:程捷日期: 索引号: A2-2 审查项目:短期投资会计期间: 复核员:刘佳日期: 页次: 短期投资总体分析性复核记录目的: 判断本期投资增减变动的主要原因,初步确定审计策略、重点审计目标执行: 1 、总体规模对比(1 )本期增加 20633 万-8263 万=12370 万从构成看,主要是国债投资增加近 1 亿元; (2 )期末投资总额占资产总额的 50% 。结论:初步确定本项目作为审计重点项目,拟实施详查。 2 、新增投入资金成本与浮动盈亏收益的分析,初步判断新增投资的合理性(1) 本期新增投资约 亿元, 按年平均贷款利率 6% 计算资金成本为 *6%=744 万元; (2 )期末存量投资(不含委托贷款) 亿元, 市价 万, 浮动盈亏约 1100 万元。 1100-744=356 万元结论:浮动盈亏大于资金成本,初步确定新增投资合理。审计结论: 通过以上分析,初步确定重点审计对象为:各项投资的存在性及其所有权。上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位:A公司审核员:程捷日期: 索引号: A2-3-1-1 审查项目:短期投资会计期间: 复核员:刘佳日期: 页次: “短期投资”问询记录时间: 2006 年2月3日地点: A 公司 508 会议室参加人员: A 公司:董事会秘书、财务总监、投资部经理会计师事务所:审计项目负责人刘佳、“短期投资”项目审计人员程捷程问: 贵公司短期投资规模比 2004 年有较大幅度地增大,期末余额占了资产总额的 50% 。我们想了解一下公司在这方面的决策、执行、管理等内部控制流程情况。董秘: 对于投资,我们建立了一整套内部管理制度。决策程序为: 由投资部进行调查分析并提出详细投资项目计划, 报经营班子讨论通过,再报公司董事会决议批准。具体操作时, 由投资部提前 2 日报基本价位, 在董事会决议批准的计划框架内,授权总经理审批,在基本价位上下 2% 区间授权投资部实施交易。投资部经理: 在总经理审批后, 由我下指令给下属执行, 并要求每天下午 4 点钟汇报当天的成交回报和资金余额,次日将交割单原件交给财务入账,自己留复印件。我们部门建立了台账,每月与财务对