短期投资~底稿.xls

短期投资实质性程序

被审计单位:hhhhhhhhhhhhhhhhh 索引号:4102
项目:短期投资报表截止日:
编制人:系统管理员复核人:
编制日期: 复核日期:
一、需从实质性程序获取的保证程度
审计程序财务报表认定
存在完整性权利和义务计价和分摊列报
1、审计目标 A B C D E
2、需从实质性程序获取的保证程度
注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标可供选择的审计程序是否选择索引号
D :
(1)复核加计正确,与总账数据和明细账合计数核对是否相符,结合短期投资敌人准备科目与报表数核对是否相符
(2)检查非记账本位币短期投资的折算汇率及折算是否正确
(3)检查被审计单位对短期投资的分类是否正确,是否符合企业会计制度的规定。 4102-2
ADC 2、检查短期投资是否存在,账面金额是否正确:
(1)获取或编制短期投资盘点表,监盘库存有价证券,并与相关账户余额进行核对。如有差异,应查明原因,必要时提请被审计单位调整
(2)获取股票、债券账户对账单,与明细账余额核对,需要时,向证券登记公司等发函询证,关注期末资金账户余额会计处理是否正确
(3)获取期货账户对账单,与明细账余额核对。必要时,向期货公司发函询证,并关注期末资金账户余额会计处理是否正确
(4)如短期投资在资产负债表日后已售出或兑换,追查至相关原始凭证,以确认其在资产负债表日存在。
(5)对短期投资中委托贷款实施函证程序,并分析函证结果
(6)对在外保管的有价证券,查阅有关保管证明文件,必要时,向保管人函证。了解在外保管的短期投资实质上是否为委托理财。如是,应详细记录,分析资金的安全性和可收回性,检查其会计处理是否正确。 4102-3
4102-4
4102-5
4102-6
4102-7
BCA 3、检查短期投资的会计记录是否完整,短期投资是否归被审计单位所有,短期投资的变现是否存在重大限制
(1)取得有关账户流水单,对照检查账面记录是否完整。检查购入短期投资是否为被审计单位拥有。
(2)短期投资中如有委托贷款项目,索取委托银行贷款合同,查明是否确为委托银行贷款
(3)结合函证程序,确定是否存在变现限制 4102-3
D 4、检查短期投资的计价是否正确:
(1)复核短期投资的初始投资成本计价是否正确,短期投资成本是否为取得投资时实际支付的全部价款,包括税金,手续费相关费用,实际支付的价款中包含的已宣告但未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,是否作为应收项目单独核算
(2)在实际收到短期投资的现金股利或利息时,是否冲减短期投资的账面价值(收到的已记入应收项目的现金股利或利息除外)
(3)短期投资中如有委托贷款项目,检查委托银行贷款利息收入计算和账务处理是否正确略
ABD 5、抽取短期投资增减变动的相关凭证,检查其原始凭证是否完整合法,会计处理是否正确
(1)对于增加的短期投资,应检查成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定
(2)对于减少的短期投资,应检查出售短期投资时其成本结转是否正确略
D 6、复核与短期投资有关的损益计算是否准确,并与投资收益等项目核对略
D 7、检查短期投资跌价准备:
(1)本期计提的短期投资跌价准备是否符合规定,会计处理是否正确
(2)检查已计提跌价准备的短期投资市价恢复时的会计处理是否正确 4102-8
8、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。略
E
短期投资实质性程序

被审计单位:hhhhhhhhhhhhhhhhh 索引号:4102
项目:短期投资报表截止日:
编制人:系统管理员复核人:
编制日期: 复核日期:
一、需从实质性程序获取的保证程度
审计程序财务报表认定
存在完整性权利和义务计价和分摊列报
1、审计目标 A B C D E
2、需从实质性程序获取的保证程度
注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标可供选择的审计程序是否选择索引号
D :
(1)复核加计正确,与总账数据和明细账合计数核对是否相符,结合短期投资敌人准备科目与报表数核对是否相符
(2)检查非记账本位币短期投资的折算汇率及折算是否正确
(3)检查被审计单位对短期投资的分类是否正确,是否符合企业会计制度的规定。 4102-2
ADC 2、检查短期投资是否存在,账