财务预算实验报告.doc

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变，预算并不是一项约束条件，而是一件应付挑战的武器。
步骤2 编制生产预算
生产预算是根据销售预算预算编制的，计划为满足预算期的销售量以及期末存货所需的资源。计划期间除必须有足够的产品以供销售之外，还必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成积压，或存货太少影响下期销售。
　　预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货
　　为了了解现有生产能力是否能够完成预计的生产量，生产设备管理部门有必要再审核生产预算，若无法完成，预算委员会可以修订销售预算或考虑增加生产能力；若生产能力超过需要量，则可以考虑把生产能力用于其他方面。
　　生产预算涵盖生产过程。企业由销售预算中得出生产总额和总产量，以满足预算期内预计的销售需要和为下一期准备的存货需要。完成生产总量的需要后，企业就可以制订附属生产预算：
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　　生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货，根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。
生产预算的进一步编制
以生产预算为基础，可进而编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算。
步骤3 编制材料预算
直接材料采购预算又有称为直接材料预算，是指在预算期内，根据生产预算所确定的材料采购数量和材料采购金额的计划。直接材料采购预算以生产预算为基础，根据生产预算的每季预计生产量、单位产品的材料消耗定额、计划期间的期初、期末存料量、材料的计划单价以及采购材料的付款条件等编制的预算期直接材料采购计划。
直接材料采购预算编制的依据，主要是：
　　（1）生产预算的每季预计生产量； （2）单位产品的材料消耗定额； （3）计划期间的期初、期末存料量； （4）材料的计划单价； （5）采购材料的付款条件等等。
直接材料采购预算的编制 ：
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　　编制直接材料采购预算时首先应按材料类别根据下列公式分别计算出预计购料量： 预计购料量=生产需要量+计划期末预计存料量-计划期初存料量
　　然后，分别乘以各类材料的计划单价，求得预计购料成本。在实际工作中，直接材料采购预算往往还附有计划期间的“预计现金支出计算表”，用以计算预算期内为采购直接材料而支付的现金数额，以便编制现金预算。
直接材料采购预算的程序如下：　　　
　（1）计算某种直接材料的预计购料量；
预计购料量=生产需要量+计划期末预计存料量-计划期初存料量
　　（2）计算预算期某种直接材料的采购成本；
材料采购成本=该材料单价×该材料预计购料量 （其中：材料单价不含增值税）
　　（3）计算预算期所有材料采购的总成本；
　　（4）计算预算期发生的与材料采购总成本相关的增值税进项税额；
某预算期增值税进项税=材料采购总成本×增值税税率
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　　（5）计算预算期含税采购金额；
某预算期采购金额=采购总成本+进项税额
　　（6）计算预算期内的采购现金支出；
某预算期采购现金支出 =该期现购材料现金支出+该期支付前期的应付账款
　　（7）计算预算期末应付账款余额。
预算期末应付账款余额 = 预算期初应付账款余额 +该期含税采购金额-该期采购现金支出
步骤4 编制直接人工预算
　直接人工预算是根据已知标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准及生产预算等资料，对一定预算期内人工工时的消耗和人工成本所做的经营预算。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”数据来自生产预算。单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料。人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。
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