3-2-4-09损益类——投资收益.docx

投资收益实质性程序
被审计单位：
项目：投资收益
编制：
日期：

索引号： SI
财务报表截止日
复核：
日期：

/ 期间：
投资收益实质性程序
被审计单位：
项目：投资收益
编制：
日期：

索引号： SI
财务报表截止日
复核：
日期：

/ 期间：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
完整性
截
分
列
发生
准确性
类
报
止
A 利润表中记录的投资收益已发生，且与被审
√
计单位有关。
B 所有应当记录的投资收益均已记录。
√
C 与投资收益有关的金额及其他数据已恰当记
√
录。
D投资收益已记录于正确的会计期间。
√
E 投资收益已记录于恰当的账户。
√
F 投资收益已按照企业会计准则的规定在财务
√
报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
可供选择的审计程序 索引号
目标
1. 获取或编制投资收益分类明细表： SI2
复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数
C
核对是否相符；
检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。
2. 确定投资收益的金额是否准确： 略
与交易性金融资产、 可供出售金融资产、 持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等的相关审计结合 , 验证
CBDE
确定投资收益的记录是否充分、准确；
对于重大的投资收益项目， 审阅相关文件 , 复核其计算的准确性。并确定其应为投资收益。
3. 结合投资和银行存款等的审计， 确定投资收益被记入正确的 略
D
会计期间。
可供 的 程序 索引号
目
4. 投 等文件， 确定国外的投 收益 回是否存在重 略
AF
大限制，若存在重大限制， 明原因，并作出恰当披露。
根据 估的舞弊 等因素增加的 程序。
投 收益是否已按照企 会 准 的 定在 表略
F
中作出恰当列 。
第二部分 划 施的 性程序
目
估的重大 水平（注 1）从控制 取的保 程度（注 2）需从 性程序 取的保 程度
划 施的 性程序（注 3） 索引号 行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
⋯⋯

表 定
完整性
准确性
截
分
列
生
止