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36税款征收
情形
优先对象
备注
无担保债务
纳税人发生欠税在前，以后欠无担保债务
税款优先
无论哪个先发生，税款优先
纳税人欠无担保债务在前，以后发生欠税
税款优先
抵押、质押、留置
纳税人发生欠税方式
如：
网络申报
用IC卡纳税
邮寄纳税
税款征收方式
【判断题】
代收代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 ( )
【答案】错
【解析】此方式应为代扣代缴方式。
【单选题】
某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（ ）个人所得税。
A、代收代缴 B、代扣代缴
C、委托代征 D、自报核缴
答案：B
【多选题】
下列属于我国的税款征收主要方式的有（ ）。
A、查账征收 B、查定征收
C、查验征收 D、定期定额征收
答案：ABCD
【单选题】
甲企业生产规模较小，账册不健全、财务管理和会计核算水平也较低、产品零星、税源分散，但是能够控制原材料或进销货，其适用的税款征收方式是（ ）。
A、查账征收 B、查定征收
C、查验征收 D、定期定额征收
答案：B
【单选题】
税务机关委托代征人以税务机关的名义向纳税人征收税款，并将税款缴入国库的一种方式是( )。
A．定期定额征收
B．代扣代缴
C．委托征收
D．代收代缴
【答案】C
【解析】委托征收是指税务机关委托代征人以税务机关的名义向纳税人征收税款，并将税款缴入国库的一种方式
税款的退还与追缴
对多缴的税款要予以退还，对少级的税款要予以追缴
1、税款的退还
纳税人多缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；
纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当即退还
纳税人在结清缴纳税款之日起3年后向税务机关提出退还多缴款要求的，税务机关不予受理。
税款的退还与追缴
2、税款的追征
（1）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。
（2）因纳税人、扣缴义务人失误，未缴或少缴税款的，税务机关可以自未缴或少缴之日起3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况（累计金额在10万以上）的，追征期可以延长到5年。
（3）对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前述规定限制，可以无限期追征。
延期纳税
纳税人、扣缴义务人应在法律法规规定的期限内缴纳或者解缴税款。
有下列特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月：
1、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营活动受到较大影响的；
2、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
需要延期缴纳税款的，应当在纳税期限届满前提出申请；
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
延期纳税
纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
滞纳金金额=滞纳税额×滞纳金比例（万分之五）×滞纳天数
加收滞纳金
【例3-38】（判断题）根据《税收征管法》的规定，税务机关加收滞纳税款的滞纳金比例为万分之十。 （ ）
正确答案：×
1．税务代理的概念
税务代理是指代理人在接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜行为。
税务代理
2．税务代理的特点
（1）公正性：
（2）自愿性
（3）有偿性
（4）独立性。
（5）确定性。
3．税务代理的法定业务范围
（1）办理税务登记、变更税务登记
（2）办理增值税发票外的发票领购手续；
（3）办理纳税申报和扣缴税款报告；
（4）办理缴纳税、退税和减免税申报 ；
（5）制作涉税文书；
（6）审查纳税情况
（7）建账建制，办理账务；
（8）开展税务咨询、受聘税务顾问、税收筹划、涉税培训；
（9）申