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内部控制评估(审计)交流

(孙明********** 成)
孙明成博士 MBA CPA
中国电信集团公司
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2016年3 月10日星期四
目录
一、内控定义
二、企业内部控制规范体系出台背景
三、内部控制框架体系及重大意义
四、如何进行内控评估
五、内控案例
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范防风险、支撑发展、提升价值
一、内控定义
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范防风险、支撑发展、提升价值
1、内控定义
内部控制是指为了合理保证公司各项经营活动正常运行,
实现特定目标而建立的一系列政策和程序构成的有关总体。

美国(COSO )对内部控制提出的新概念是:“内部控制是
受企业董事会、管理部门和其他职员的影响,旨在取得(1)
经营效果和效率;(2)财务报告的可靠性;(3)遵循适当
的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”

所谓内部控制:是指一个单位为了实现安全、健康和可持
续发展目标;具体讲是为保护资产的安全完整,保证会计信
息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活
动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整
、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总
称。
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范防风险、支撑发展、提升价值
企业 2011年被称为“中国企业内控年”.
内控年 2012年则为内控实施年
是指一个单位为了实现安全、健康和可持续发展
内控
目标,而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、
定义
评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。
1、保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确
内控可靠;确保经营方针的贯彻执行;
目标 2、保证经营活动的经济性、效率性和效果性,实现
企业安全、健康和续发展。
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范防风险、支撑发展、提升价值


1、合理保证企业经营管理合法合规
2、资产安全
3、财务报告及相关信息真实完整
4、提高经营效率和效果
5、促进企业实现发展战略
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范防风险、支撑发展、提升价值


1、全面性:全过程:决策执行监督;全方位:各种业务和
事项。
2、重要性:重要事项和高风险领域。
3、制衡性:治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等
相互制约、监督。
4、适应性:与经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平
等相适应。
5、成本效益:适当成本实现有效控制。
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范防风险、支撑发展、提升价值

内控环境:任何企业的核心,是企业的人以及它
所处的环境,是推动企业的引擎,也是其他要素
的基础。

风险评价:分析和辨识为实现企业目标所可能发
生的风险。企业必须了解它所面临的风险,并加
以控制。

信息与沟通:贯穿在风险评价和控制活动过程中。

控制活动:企业经营和管理活动;即内部控制业
务流程。

监督:整个内部控制的执行过程必须被监督;
确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反
应;应建立检查和报告体制。

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范防风险、支撑发展、提升价值

内控实施细则
内控建设体系内控权限列表
相关制度办法和文件
内控自评
内控评价体系内控独评
内控专项评价(检查)
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范防风险、支撑发展、提升价值
二、企业内部控制规范体系出台背景
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范防风险、支撑发展、提升价值