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第五章财政与金融.ppt

文档分类：经济/贸易/财会 | 页数：约89页举报非法文档有奖

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第五章财政与金融
税收概述

税率是指税额与征税对象数额之间的比率，它是计算纳税人应纳税额的尺度，反映着课税的深度。税率体现着政府的税收政策，税率的高低也决定了纳税人的税收负担轻重和直接关系到政府②一般纳税人与小规模纳税人的认定
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流转税类
(3)税率。包括基本税率、低税率、零税率等
①基本税率：这是根据本、财政政策、消费者承受能力以及历史上流转税负水平等因素确定的。目前我国增值税基本税率为17% 。
②低税率：对基本生活用品、劳务确定的适用税率。
③零税率：主要在出口环节退税(国务院特别规定的出口原油、援外出口货物、国家禁止出口的天然牛黄、踌香、铜及铜基合金、自金、糖除外)
④小规模纳税人销售货物或应税劳务的按6%或4%的征收率征收。
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流转税类

由于增值税采取多环节多次征收的办法，上一个环节减免税款，下个环节就会减少抵扣，多缴税，因此，增值税的优惠主要采取最终产品免税的办法。个人纳税人销售额未达到起征点的免征增值税。增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的起征点为月销售额2 000-5 000元；销售应税劳务的起征点为月销售额1 500-3 000元；按次纳税的起征点为每次(日)销售额150 ~200元。此外，对农业生产者销售的自产农业产品、销售和进口的计划生育药品和用具等九项内容规定了免税措施。
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流转税类

(1)增值税的一般计算：
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
当期销项税额=销售额x税率
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流转税类
(2)小规模纳税人应纳增值税额的计算：
应纳税额=不含税销售额x征收率
不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)
(3)进口货物应纳增值税额的计算：
应纳税额=组成计税价格x增值税率
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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(1)增值税专用发票的领购
(2)增值税纳税时间。
(3)纳税期限。
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(1)以特定消费品为征税对象。
(2)纳税环节单一。
(3)从价定率、从量定额征收共存
(4)实行差别税率。
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消费税的征税范围是税法中列举的特定消费品，我国目前只对14大类的消费品征收消费税。这些商品主要包括：第一，特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二，非生活必须品，如化妆品、贵重首饰等；第三，能源及高耗能产品，如汽油、柴油、小汽车、摩托车等，对其课税，有利于节约能源，保护环境。
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在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。金银首饰消费税的纳税人，为在我国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人
、税率
纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
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(1)一般应纳税额的计算
①从价计征的消费品应纳税额的计算：
应纳税额=应税消费品销售额x适用税率
②从量计征的消费品应纳税额的计算：
应纳税额=应税消费品的销售数量x适用税额
(2)进口应税消费品应纳税额的计算
应纳税额=组成计税价格x适用税率
组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)
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流转税类

(1)消费税的纳税义务发生时间。
①纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：
纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式销售应税消费品的，均为收讫销售款或者取得销售款的凭据的当天。
②纳税人自产自用的应税消费

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