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规范审计执法
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(六)被审计单位承诺。审计机关向被审计单位送达审计通知书时,应当要求被审计单位法定代表人和财务
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(六)被审计单位承诺。审计机关向被审计单位送达审计通知书时,应当要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。
(七)审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告、电子数据等纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料,检查现金、实物、有价证券等有形资产,现场检查和向有关单位和个人调查等方式进行审计,并取得证明材料。
(八)审计组审计报告。审计组对审计事项实施审计后,应当向派出审计组的审计机关提交审计报告。
审计组在起草审计报告前,应当讨论确定审计目标实现情况、审计实施方案确定的审计事项完成情况、评价审计证据的适当性和充分性、提出审计评价意见、评估审计发现问题的重要性、提出对审计发现问题的处理处罚意见及其他有关事项,并对讨论情况和结果作出记录。
(九)征求被审计对象意见。审计组的审计报告报送审计机关前,应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内,将其书面意见送交审计组,十日内未提出书面意见的,视同无异议。审计组应当对被审计对象的书面意见进行核实并作出采纳情况的书面说明。
(十)业务部门复核。审计组应当将审计报告、审计决定、被审计对象对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据以及其他有关材料,报审计组所在业务部门复核。
(十一)代拟审计报告。审计组所在业务部门对审计报告进行复核后,代拟审计机关的审计报告、审计决定书等审计文书。
(十二)审理部门审理。审计组所在业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见,报送审理部门审理。
审理部门审理后提出书面审理意见,审计组和审计组所在业务部门按照审理意见书对审计报告进行必要的修改,并将审理意见采纳情况书面反馈审理部门。
(十三)业务会议审定。审计组所在业务部门应当将审计报告、审计决定书送审计机关审定。
一般审计项目的审计报告,由审计机关分管领导召开小型审计业务会议讨论审定。重要审计项目的审计报告,由审计机关分管领导提议,经审计机关主要负责人或其指定的其他负责人同意后,召开审计业务会议讨论审定。审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。
(十四)签发审计法律文书。审计组所在部门应当将修定后的审计报告、审计决定书报送审计机关分管领导签发,重要审计项目的审计报告、审计决定书由审计机关主要负责人签发。
(十五)审计结论性文书执行。审计机关审计结果执行部门应当落实审计决定、审计报告的执行情况。被审计单位未按期限和要求执行审计决定的,审计机关应当责令其执行;仍不执行的,依法采取措施。
(十六)立卷归档。审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料,建立审计档案。审计组所在部门应当按照规定期限将检查合格的审计项目案卷移交档案管理机构归档。
二、规范审计文书
(一)审计通知书
1、要素齐全
2、审计依据正确
3、与审计准则相符
(二)各类记录
1、符合规范要求
2、真实、完整
(三)审计报告、决定
1、规范、要素齐全
2、事实清楚
3、对问题定性准确
4、处理、处罚适用法律法规正确
5、救济途径正确
(四)情况报告与审计报告
1、对象不同
2、文种不同
3、重点不同
三、规范审核复核
(一)审计组组长复核
1、事实是否清楚;
2、审计证据是否充分;
3、适用法律、法规、规章是否正确有效;
4、对问题的定性是否准确;
5、审计结论是否恰当;
6、是否按照审计实施方案中所分工的内容和审计重点进行了审计,所采取的审计方法和步骤是否符合审计实施方案的要求;
7、其他有关重要事项。
审计组长编制的审计记录应由其委托审计人员复核。
(二)审计组所在业务部门复核
1、审计报告认定的事实是否清楚,证据是否充分、适当;
2、定性及处理、处罚、处分和移送建议所适用法律、法规、规章是否正确;
3、审计评价意见是否客观公正、恰当;
4、审计实施方案是否得到全面执行;
5、审计建议是否切实可行、有效;
6、审计程序是否符合规定;
7、审计记录是否全面、规范;
8、审计记录的编制是否合规;
9、其他重要审计事项。
审计组在编制审计报告的过程中,应就以下事项及时向分管审计项目的审计机关负