个人所得税会计.ppt

第五章个人所得税会计及筹划
个人所得税和大家生活息息相关,我国在1980年开征个税,全球已有140多国家开征了这个税种。2011年9月1日起施行新修订的个人所得税法。个人所得税的会计处理主要针对单位的代扣代缴和个体工商户。
内
容
导
图
学习目标
◆复习个人所得税的相关基础知识;
◆复习个人所得税应纳税额的确定;
◆掌握企业涉及个人所得税经济业务的会计处理;
◆掌握个人所得税税务筹划的基本方法。
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概念:
个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。
特点:
实行分类征收;
累进税率与比例税率并用;
费用扣除额较宽;
采取课源制和申报制两种征纳方法。
一、个人所得税的概念及特点
第一节个人所得税概述
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按照国际惯例,我国在个人所得税纳税人的界定上采用了住所和居住时间两个标准,将纳税人区分为:
1、居民纳税义务人:
中国境内有住所的个人;
无住所而在中国境内居住满1年的个人;
责任:负有无限纳税义务。
2、非居民纳税义务人:
中国境内无住所又不居住的个人;
无住所且在中国境内居住不满1年的个人;
责任:负有限纳税义务。
二、纳税义务人
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①工资薪金所得:存在雇佣关系;
②个体工商户的生产、经营所得;
③对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
④劳务报酬所得:不存在雇佣关系的独立劳动;
⑤稿酬所得;
⑥特许权使用费所得;
⑦利息、股息、红利所得;
⑧财产租赁所得;
⑨财产转让所得;
⑩偶然所得;
⑪经国务院财政部门确定的其他所得。
三、征税对象(11项)
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工资薪金所得:
适用七级超额累进税率,税率为3%~45%;
个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得:
适用5%~35%的五级超额累进税率;
四、税率
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级数
全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1500元的
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505
(注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,
以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。)
工资薪金所得税率表
6
级数
全年应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过15000元的
5
0
2
超过15000元至30000元的部分
10
750
3
超过30000元至60000元的部分
20
3750
4
超过60000元至100000元的部分
30
9750
5
超过100000元的部分
35
14750
(注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)
个体工商户的生产经营所得、
企事业单位的承包经营、承租经营所得
税率表
7
稿酬所得:
适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。故实际税率为14%。
劳务报酬所得:
适用比例税率,税率为20%,对劳务报酬所得一次收入畸高的(其应纳税所得额超过2万元) ,可以实行加成征收。相当于三级超额累进税率。
特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得、偶然所得和其他所得:
适用比例税率,税率为20%。
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一、工资、薪金所得
计算方法:直接法、速算扣除法
(速算扣除法)计算公式为:
应纳税额=(每月收入额-3500或4800)×适用税率-速算扣除数
李某是某企业工程师,每月工资6000元。
请计算李某的应交个人所得税?
(6000-3500)*10%-105(第二档税率)
第二节个人所得税应纳税额的计算
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(二)个体工商生产、经营所得
计算公式为:
应纳税额=[纳税年度收入总额-(成本+费用+损失)]×适用税率-速算扣除数
【注意】非法人性质的独资企业、合伙企业适用该项目的税率及比照“个体工商生产、经营所得”的计税方法来计税。
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