会计工作概要.ppt

会计工作要点Main points of Accouting
周青2003年12月于中兴通讯
2003年12月
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会计工作基本流程:证-帐-表
凭证:voucher
账目:accounts 簿记 book-keeping
总帐 general ledger、明细帐、
分类帐 ledger、日记帐 journal
报表:financial statement
三张报表及附注 annotation
2003年12月
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复式记账法(1)科目 subject
增加借记,减少贷记的科目:
资产 asset
费用 expense
增加贷记,减少借记的科目:
负债 debt
权益 equity
收益 e
2003年12月
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复式记账法(2)分录 entry
涉及资产负债表内部的
资产、负债同时增加或减少
资产、权益同时增加或减少
资产类科目的一增一减;
负债类科目的一增一减;
权益类科目的一增一减;
同时涉及两张表的
资产减少,费用增加;
费用增加,负债增加;
资产增加,收入增加;
负债减少,收入增加;
2003年12月
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科目和两张财务报表的联系
资产负债表----资产、负债、权益类科目
损益表----收入、费用类科目
利润类科目“未分配利润”两张表都有,连接两张表
期末费用类科目都借记“本年利润”,收入类科目都贷记“本年利润”。
年底“本年利润”借贷相抵转“未分配利润”
2003年12月
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会计确认和计量的一般原则
权责发生制原则行政、事业单位用收付实现制,企业用权责发生制
配比原则收入与成本、费用配比
历史成本原则因为客观且便于查核,所以企业不得自行调整账面价值,减值了只能计提减值准备
划分收益、资本性支出原则收益性支出记入损益表,资本性支出记入资产负债表。不划分会高、低估资产和收益。
2003年12月
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会计政策 包括会计原则和会计处理方法,在附注中披露,通常有
外币折算现行汇率法或时态法
收入确认完成合同法或完成百分比法
所得税处理应付税款法或纳税影响会计法
存货计价先进先出法、后进先出、加权平均法等五法
长期投资核算成本法或权益法,直线法或利率法摊销
坏帐损失核算直接转销法或备抵法
借款费用核算资本化或费用化
合并政策确定合并范围,母子公司不一致时处理方法
2003年12月
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会计估计延续中未有结果的事项估计入帐,凭经验
固定资产使用年限和残值折旧法
无形资产受益期限摊销年限
存货损毁、过时
应收账款坏帐准备
或有负债担保引起的
2003年12月
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货币资金科目 cash & equivalent
现金
银行存款
其他货币资金---外埠存款采购专户,只付不收
---银行汇/本票存款用完借记“在途物资”“应交税金”
---信用证保证金存款用完借记“在途物资”“应交税金”
---信用卡存款办企业卡用后借记“管理费用”
---存出投资款购买股票、债券用后借记“短期投资”
2003年12月
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应收票据科目 notes receivable
都指商业汇票,六个月以内
收到票据借记应收票据,贷记主营业务收入、应交税金
票据到期提示借记银行存款,贷记应收票据
票据到期拒付借记应收账款,贷记应收票据
票据转让借记在途物资/原材料,贷记应收票据
票据贴现借记银行存款、财务费用,贷记应收票据
2003年12月
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