第六章物业管理企业会计.ppt

物业管理企业会计
大连职业技术学院
王薇薇
glgcx77@
第六章债权的核算
第一节应收账款及预付账款的核算
第二节应收票据核算
第三节坏账准备
第四节其他债权账户的核算
第一节应收账款及预付账款的核算
一、应收账款的核算
(一)应收账款的确认
应收账款——应收账款是物业管理企业因销售商品(或产品)、提供劳务等原因,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
《企业会计准则》规定:“应收及预付款项应当按实际发生额记账。”一般情况下,企业销售商品、产品或提供劳务等应按买卖双方在成交时的实际金额记账,也就是说,在商品、产品已经交付,劳务已经提供,合同已经履行,销售手续已经完备时,确认应收账款的入账金额。

所谓商业折扣是指在规定的商品价格单上根据批发、零售、特约经销等不同销售对象和销售数量,给予一定的价格优惠。

所谓现金折扣,是指企业为了鼓励客户在规定的期限内尽早偿还贷款或劳务款而给予对方价格上的优惠。
现金折扣的表示方式一般为3/10、1/20、n/30,其含意分别是若购货方收到货物后10天内付款,可享受3%的价格折扣优惠;在10~20天内付款,可享受1%的折扣优惠;若客户在20天以上至30天内付款,则不得享受任何优惠。
西方国家一般以两种方法来确定应收账款入账金额,即总价法和净价法。
总价法是将未减现金折扣前的金额作为应收账款的入账金额。净价法是将折扣减最大现金折扣后的售价作为应收账款的入账金额。
我国目前的会计实务中,规定采用总价法入账。
(二)应收账款的核算
企业应当设置“应收账款”账户进行核算。该账户属于资产类账户,用来核算公司因销售商品、产品、提供管理、服务、劳务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项。
该账户借方登记应收账款确认发生数,贷方登记应收账款结算转销数,余额一般在借方,表示尚未收回的应收账款。公司还应按债务单位分设明细账,进行明细核算。
二、预付账款的核算
预付账款——预付账款是指物业管理企业按照购货合同规定,预先支付给供货单位的款项。预付账款与应收账款都属于企业的债权,但两者产生的原因不同;应收账款是企业应收的销货款,即应向接受劳务方或购货方客户收取的款项;预付账款是企业的购货款,即预先付给供货方客户的款项。因此,两者应当分别设置账户。
为了核算企业的预付账款,应设置“预付账款”账户。该账户是一个资产类账户,借方登记企业按规定预付给供货单位的货款,以及进行货款结算时补付给供货单位的货款;贷方登记供货单位交付材料物资金额以及收到供货单位退回的预付货款;期末余额一般在借方,反映预付货款的结余额,若为贷方余额,则反映企业尚未补付给供货单位的货款。该账户应按供应单位名称设置明细帐进行明细核算。