个人所得税会计.ppt

个人所得税
企业代扣代缴个人所得税的会计处理
有两种情况:
一是职工自己承担个人所得税,企业只负有扣缴义务
二是企业既承担税款,又负有扣缴义务
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例:某企业为张某、李某每月各发工资
7000元,但合同规定,张某自己承担个人
所得税;李某的个人所得税由该企业承担,
即李某收入7000元为税后所得,月末发工资时,企业的会计处理怎么做?
如果李某的税后所得为7700元呢?
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级数
全月应纳税所得额
税率(%)
扣除数
含税级距
不含税级距
1
(0,1500]
(0,1455]
3
0
2
(1500,4500]
(1455,4155]
10
105
3
(4500,9000]
(4155,7755]
20
555
4
(9000,35000]
(7755,27255]
25
1005
5
(35000,55000]
(27255,41255]
30
2755
6
(55000,80000]
(41255,57505]
35
5505
7
(80000,∞]
(57505, ∞]
45
13505
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情况一:为张某扣缴个税时
代扣的个税=(7000-3500)*10%-105=
245元
确认职工薪酬时
借:管理费用等 7000
贷:应付职工薪酬 7000
实际发放时
借:应付职工薪酬 7000
贷:银行存款 6755
应交税费——代扣代缴个人所得税 245
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