典当业的账务处理实例.doc

典当业的账务处理实例王先生是一家软件开发公司经理,因去国外采购一批货物急需现款,于11月30日将自己的爱车开到民德典当行进行典当,经评估人员鉴定估价为10万元。当期为3个月,%、月当金利息率为5‰,经验证相关证件符合规定后,随即将当金付给王先生。账务处理如下;1、支付王经理贷款时100000借:质押贷款12600(100000×%×3)贷:预收综合费87400现金2、按月计利息时500借:应收利息500贷:利息收入3、由于汽车降价年终估计该轿车抵押贷款可发生损失4000元4000借:资产减值损失4000贷:贷款损失准备4、若王经理于2006年2月末归还了贷款,赎回当物,其账务处理为:101500借:现金12600预收综合费100000贷:质押贷款12600综合费收入1000(前2应收利息个月的利息)500(后1个月的利息)利息收入由于未发生损失,应将预提损失准备转回。4000借:贷款损失准备4000贷:资产减值损失5、若王经理3个月后无能力赎回当物,汽车即为绝当物品。账务处理如下:100000借:绝当物品1500营业外支出100000贷:质押贷款1500应收利息6、若经双方协商将当物汽车予以拍卖,拍卖成交价为160000元。销售拍卖死当货物,税法规定按4%的征收率征收增值税,拍卖费用1600元。如不考虑其他税费,则扣除贷款利息、增值税及拍卖费用后,应退给当户王先生的绝当溢价为50746元(160000-100000-1500-6154-1600)。则账务处理如下:158400借:现金101500贷:绝当物品销售收入应付绝当溢价50746应交税金-应交增值税6154(160000÷)×4%同时结转绝当物品的销售成本100000借:绝当物品销售成本100000贷:绝当物品7、由于市场的变化,若汽车最后拍卖价格为80000元,如其他条件不变,则应向当户追)元。其账务处理为:80000-+1600%100000+1500+80000÷×4元((80000-借:现金1600)26177其他应收款101500贷:绝当物品销售收入3077应交增值税应交税金——8、如将绝当物品由典当行自行销售时,如该车的售价为110000元,账务处理如下:110000借:现金105769贷:绝当物品销售收入4231应交税金——应交增值税同时结转绝当物品的销售成本,100000借:绝当物品销售成本100000贷:绝当物品抵押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。二、抵押贷款的主要账务处理。(一)收当房地产并发放抵押贷款时,按贷款金额,借记本科目,按实际支付的货币资金金额,贷记银行存款”“、”“现金等科目,按预收的综合费用金额,科目。预收综合费”贷记“银行存款”“(二)收回抵押贷款时,按收回贷款金额,借记、等科”“现金目,按计提的抵押贷款损失准备,借记——计提的抵押贷款损失“贷款损失准备科目,按抵押贷款账面余额,贷记本科目,按借贷双方之间的差额,借记准备”科目。”资产减值损失“、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对抵押贷款进行全面检查,并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回的抵押贷款应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,经批准后确认为减值损失,冲销提取的贷款损失准备。经批准将抵押贷款确认为呆账时,按确认的减值损失金额,借记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目,贷记本科目。已确认并转销的呆账损失,如以后又收回的,按收回的金额,借记本科目,贷记“贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目;同时,借记“银行存款”、“现金”等科目,贷记本科目。四、本科目应按当户和当物类别设置明细账,进行明细核算。五、本科目期末借方余额,反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。质押贷款一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。二、质押贷款的主要账务处理。(一)收当动产或财产权利并发放质押贷款时,按贷款金额,借记本科目,按实际支付的货币资金金额,贷记“银行存款”、“现金”等科目,按预收的综合3费用金额,贷记“预收综合费”科目。(二)收回质押贷款时,按收回贷款金额,借记“银行存款”、“现金”等科目,按计提的质押贷款损失准备,借记.“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目,按质押贷款账面余额,贷记本科目,按借贷双方之间的差额,借记或贷记“资产减值损失”科目。三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对质押贷款进行全面检查,并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回的质押贷款应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,经批准后确认为减值损失,冲销提取的贷款损失准备。经批准将质押贷款确认为呆账时,按确认的减值损失金额,借记“贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备”科目,贷记