公立医院内部控制建设浅析.doc

公立医院内部控制建设浅析



　　摘 要：新形?菹拢?基于廉政风险的防范和内外部风险的防控，公立医院亟需加强内部控制建设。该文通过对公立医院内部控制建设的背景和必要性、现状、存在问题的原因等方面进行分析，进而提出公立医院内部控制体系建设的对策。
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　关键词：公立医院；内部控制；建设；对策
　　中图分类号： 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2017）24-0208-02
　　1 背景及必要性
　　2012年11月财政部下发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范从2014年1月1日开始实施。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出：“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，这为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。2015年12月财政部发布了财会[2015]24号文，提出了关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见。这是政府层面加强廉政风险防控机制建设对公立医院内部控制建设提出的必然要求[1]。
　　另外，在《医院财务报表审计指引》文件中，对公立医院内部控制的重要性进行阐述。随着改革不断深化，公立医院应该以加强财务管理为抓手，强化内部控制，完善内部控制体系，提高管理水平，加强风险防控能力。医院通过建立完善的组织架构、合理科学的岗位职责和执行监管机制，形成有效的内部控制体系，从而保证医院能够认真履行职责，合理合规使用权力；也能在决策执行中及时评估风险、反馈信息，发现问题，纠正问题，从而确保决策的可行性和科学性，提高医院的综合管理水平，使医院朝着更健康、可持续的方向发展。
　　2 内部控制建设的现状
　　 内部控制建设组织架构不健全
　　内部控制的建设应由医院负责人负责，成立联合工作小组并确定牵头部门或人员，对有关经济活动实行统一管理。同时，应当充分发挥财会、内审、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。但有人认为内部控制建设工作应该是“某个部门”的工作。相关职能部门对自己在内部控制建设中的职责认识不清，也就无从谈得上履行相应的职责。或者在设置内部控制体系时强调财务部门的职能，弱化内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理、人事等部门或岗位的职能。甚至医院负责人本身就对职责划分不清，导致实际执行中存在相互推诿现象[2]。
　　 业务流程梳理不到位，流程再造不全面
　　内部控制建设的具体工作是梳理各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择应对策略，进而根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促执行。那么它的第一步是对业务流程的梳理、再造。这需要各个横向业务部门认真、仔细、全面的对业务活动进行整理