交易性金融资产核算.doc

一、甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金02万元，作为交易性金融资产：
　　借：交易性金融资产——成本100
　　　　投资收益02
　　　　贷：银行存款1002
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　　　贷：公允价值变动损益8
　　③2008年1月15日处置，收到110万元
　　借：银行存款110
　　　　公允价值变动损益8
　　　　贷：交易性金融资产——成本100
　　　　　　——公允价值变动8
　　　　　　投资收益（110－100）10
二、某股份有限公司于2008年5月10日以每股12元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利01元）购进某股票30万股，并确认为交易性金融资产，另支付相关税费18万元。5月15日如数收到宣告发放的现金股利。5月20日，以每股11元的价格又购进股票20万股，支付相关税费1万元。6月30日，该股票价格下跌到每股10元。
　　11月25日，以每股13元的价格将该股票40万股出售，支付相关税费27万元。12月31日，该股票公允价值为14元。（单位：万元）
　　（1）2008年5月10日初始确认时：
　　借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　357
　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　 3
　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　18
　　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　3618
　　（2）2008年5月15日收到股利时：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　3
　　　贷：应收股利 　　　　　　　　　　　　　3
　　（3）2008年5月20日又购入该股票时：
　　借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　220
　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　1
　　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　221
　　（4）2008年6月30日股票公允价值变动时：
　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　77（357＋220－500）
　　　贷：交易性金融资产　　　　　　　　　　　77
　　（5）2008年11月25日出售股票时：
　　借：银行存款5173（40×13－27）
　　　　交易性金融资产—公允价值变动 　　　　616（77÷50×40）
　　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　4616（577÷50×40）
　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　1173
　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　61（77÷50×40）
　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　61
　　（6）2008年12月31日公允价值变动时：
　　借：交易性金融资产　　　　　　　　　　　　40（14×10－100）
　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　40
三、甲公司2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为17552万元，其中包括支付的交易费052万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股625元。20