我国上市公司审计委员会独立性研究论文.pdf

云南财经大学
硕士学位论文
我国上市公司审计委员会独立性研究
姓名:张娜
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:叶明
20081201
摘要审计委员会在公司的地位和作用、审计委员会委员的任职资格、委员所需的专业过程、内部控制和公司治理的监管职责并能提高审计师的独立性,避免审计师与确认、评价和控制风险。因此对审计委员会独立性的保障尤其重要。’然而在实践委员会在独立性方面有所欠缺。我们只有进一步明确审计委员会独立性的影响因问题;我国上市公司大股东一股独大等等。本文拟从审计委员会制度的历史演进我国上市公司审计委员会独立性问题进行了实证考察。并以此为基础为提高上市审计委员会是公司治理中重要的一项制度安排。它作为完善公司治理结构的有效机制,其建立的初衷是在董事会中寻求一支独立的财务治理力量,以强化注册会计师审计的独立性,加强公司财务报告信息的真实性和可靠性。该制度包括技能和道德素养、任免程序、工作任期、薪酬、审计委员会会议以及对审计委员会业绩评价等一系列具体的制度安排,并负责监督公司的运营和财务数字。审计委员会在公司内部治理结构中具有重要的地位,它代表董事会承担有关财务报告管理层的勾结。作为公司治理的一个重要机制,有效的审计委员会还能帮助公司过程中,审计委员会制度似乎没有完成当初所赋予它的使命,诸多实例表明审计素有哪些,才能找出审计委员会今后发展的方向。造成我国现阶段审计委员会独立性问题的原因是多方面的,比如我国上市公司治理结构不完善;审计委员会制度与监事会制度存在冲突;独立董事制度存在入手,从理论上探讨审计委员会在公司治理中的独立性的重要性及地位。然后通过对我国年沪市上市公司审计委员会独立性检验,从整体上明确审计委员会在公司治理中的独立性效果。笔者依据审计委员会中人员独立性这一影响因素,将审计委员会中独立董事占审计委员会所有成员的比例作为衡量审计委员会独立性的一个标准。在此基础上,通过收集数据设置模型的方式,用经验数据对公司审计委员会独立性提出一些个人意见和建议。关键字:审计委员会独立性公司治理监事会
甀..琫瑀甅,.,,瓵瑃’瓹,,瓼琣,,.
琖:
叶本人签名:球珂即日期矿吁。肌暂论文作者签名:球对对阅阥≥月.≥独创性声明关于论文使用和授权说明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知,除了文中特别标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得云南财经大学或其他教育机构的学位或证明而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表达了谢意。本人完全了解云南财经大学有关保留、使用学位论文的规定,虽口:学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文和论文电子版,允许学位论文被查阅或借阅:学校可以公布学位论文的全部或部分内容,可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编、发表学位论文;授权学校将学位论文的全文或部分内容编入、提供有关数据库进行检C艿难宦畚脑诮饷芎笥ψ裱斯娑。系。导师签名:.
第一章导言一、本文的研究意义当前,世界各国都非常重视对上市公司的治理和监管,上市公司的财务信来。我国审计委员会的设立源于年轮ぜ嗷岱⒉嫉摹渡鲜泄局卫碜荚颉贰政策、财务状况和财务报告程序;与公司外部审计机构进行交流;《上市公司治理准则》的颁布为我国全面引进审计委员会制度拉开了序幕。随指出委员会主要负责公司内、外部审计沟通、监督和检查工作。其具体的职责《董事会专门委员会实施细则》对审计委员会职能的规定上更为详细和明确,它的出台标志着审计委员会的建设在上市公司中司财务报表的审计;若发行证券的公司没有这种委员会,则其整个董事会就是公息质量和财务信息披露机制均被列为各国政府监管和公司治理的主要内容。而审计委员会无疑成为了公司治理中重要的一项制度安排。审计委员会制度在美国等西方国家已经有多年的发展,而在我国直到本世纪初才引进和发展起准则第三十六条规定:上市公司董事会要按照股东大会的有关决议,设立战略决策、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。审计委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任负责人,审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。第三十八条规定了审计委员会的主要职责:检查公司会计对内部审计人员及其工作进行考核;对公司的内部控制进行考核;检查、监督公司存在或潜在的各种风险;检查公司遵守法律、法规的情况。后,《董事会专门委员会实施细则》出台,审计委员会的职能予以进一步明确,权限是:提议聘请或更换外部审计机构;监督公司的内部审计制度及其实施;负责内部审计与外部审计之间的沟通;审核公司的财务信息及其披露;审查公司内控制度,对重大关联交易进行审计;公司董事会授予的其他事宜。已全面展开。审计委员会制