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湖南大学
硕士学位论文
我国上市公司审计委员会的独立性研究
姓名:王缘
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:刘桂良
20071010
摘要使人们对公司治理,特别是审计委员会制度产生了怀疑。但是我们应该认识到制度本身并没有错误,关键是审计委员会是否独立。审计委员会不独立,审计委员司为样本,从独立于管理层的角度分析界定了审计委员会独立性的概念,并在对审计委员会独立性对上市公司信息披露质量的影响关系的实证分析时,创新运用委员会中独立董事比例、改革审计委员会中独立董事的薪酬制度、明确审计委员近年来,我国证券市场上,上市公司的监管和治理并不尽如人意。上市公司信息失真,恶意损害中小股东利益的案件屡有发生。这些案件严重损害了广大投资者的利益,严重影响了我国证券市场的运行秩序,也影响了其健康发展。这些会的职能就无庸置疑不可能得到有效发挥。本文以年在深圳交易所缮鲜械纳栌猩蠹莆被家上市公了:审计委员会独立董事的比例、审计委员会成员本年度在本公司或关联企业任职的人数比例、审计委员会成员只在本公司领取津贴的人数比例和审计委员会成员的年度平均津贴等影响审计委员会独立性的变量进行实证检验,结果发现审计委员会独立性的四个变量中,只有审计委员会中领取津贴的人员比例与信息披露质量之间显著正相关,其他三个变量即审计委员会独立董事的比例、审计委员会委员领取的平均津贴数额和审计委员会中在本公司及关联企业任职的人员比例都与上市公司信息披露质量没有显著的相关关系,或相关性很弱的结论。针对上述结果,本文归纳、分析了其主要原因,有针对性的提出了提高审计会委员独立性的规定、建立健全审计委员会制度的披露机制等相关的政策建议。关键词:上市公司;审计委员会;独立性;信息披露质量我国上市公司审计委员会的独立性研究Ⅱ
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附表索引表审计委员会委员在本公司或关联企业任职的人数比例现状摹勰勰凹凹如”表变量的描述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯表琹各年上市公司和样本公司的信息披露质量分布⋯⋯⋯⋯⋯表审计委员会独立董事比例分布状况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.表信息披露质量对比表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.表蠹莆被嶂辛烊〗蛱奈北壤表平均津贴数额⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯,表—年其他控制变量的趋势分布图⋯⋯⋯⋯⋯⋯..表皮尔逊喙叵凳表各模型回归分析结果⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.我国上市公司审计委员会的独立性研究
导师签名:沏步是让作者签名:≥作者签名:互谚尸学位论文版权使用授权书湖南大学学位论文原创性声明日期:乒神年,,月矿日日期:丑痧辏鹿ι日期:辏碌笕得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其矿“尾蝜本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于⒈C芸冢年解密后适用本授权书。⒉槐C躣。朐谝陨舷嘤Ψ娇蚰诖颉敖’
,资本市场上财务舞弊、财务信息失真案件层出不穷,这些财务失真风暴向人们揭示:高质量的财务报告的生成不仅需要严谨有效的财务报告质量评估指标、会计准则,而且还迫切需要一套为确保高质量会计准则有效执行的制度系统。这个系统,从微观来看,主要是指高质量的公司治理体系。审计委员会是公司治理结构的关键,符合法规要求行之有效的审计委员会能使上市公司加强管我国‘上市公司治理准则髑笠饧》指出:审计委员会的主要职能:一是提议聘请或更换外部审计机构;二是监督公司的内部审计制度及其实施;三是负查公司的内控制度⋯。可以看出,我国审计委员会设立的动机同样是从保护外部投资者的利益出发,提高注册会计师的审计独立性,加强企业会计信息的监控,进而提高审计质量和财务信息质量。我国证监会于年正式发布的‘关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》指出;上市公司必须聘任独立董事,人数需占董事会成员的以上。如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的,“专门委员会成员全部由董事会组成,其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集入,审计委员会中至少应该有一名独立董事是会计专业人士。可见我国开始逐渐重视审计委员会的独立性问题。从理论上来说,确保审计委员会的独立性,通过审计委员会对经理层以及外部审目的,