制定利润目标实用教案.pptx

会计学
1
制定利润(lìrùn)目标
第一页，共72页。
2
本讲内容提要(nèi rónɡ tí yào)
本-量-利分析
分部报告(bàogào)、责任中心及业绩评价
预算和预算控制
标准成本和成本控制
第1页/共72页
第二页，共72页。
3
引子(yǐn zi)
三个和尚为什么没水吃？
一个和尚：责任明确；
两个和尚：可能存在卸责行为；
三个和尚：卸责不可避免；
没有人承担责任；
没有相应的激励(jīlì)；
都想搭便车，可谁来开车？
你听说过发生在企业/公司中的类似“三个和尚”的案例/现象吗？请举出几个。
要解决这一问题或与之相类似的其他问题，我们就要准确把握管理会计中有关手段和工具的具体应用
第2页/共72页
第三页，共72页。
4
本—量—利分析(fēnxī)
本量利分析的基本原理
本量利分析（Cost-Volume-Profit Analysis，CVP）是在成本性态分析和变动成本法的基础上，进一步研究销售数量、价格、成本和利润(lìrùn)之间的数量依存关系的一种分析方法。它可以帮助企业寻找增加收入、降低成本的措施，同时也是企业进行有关决策、计划和控制的重要分析工具
第3页/共72页
第四页，共72页。
5
本—量—利分析(fēnxī)
本量利分析的基本假设
企业变动、固定成本的界定较准确
在相关范围内，单价、单位变动成本、固定成本总额均为常数
市场价格可以预测，并且相对较固定
保持产销平衡(pínghéng)和品种结构（销售组合）稳定不变
假定产量增加而外购材料成本不变
第4页/共72页
第五页，共72页。
6
本—量—利分析(fēnxī)
成本性态的量化
如何确定固定成本 (a)
分析和观察
如何确定变动成本 (b·x )
直接(zhíjiē)分析
通过计算求得
数据的积累
计算方法
高低点法
散布图法
回归法
第5页/共72页
第六页，共72页。
7
本—量—利分析(fēnxī)
本量利分析的基本模型
若用Ｐ代表利润（实际上是“息税前利润”），p代表单位售价，结合(jiéhé)成本性态分析的模型，就可建立起本量利分析的基本模型：Ｐ＝p·x－(b·x＋a)
第6页/共72页
第七页，共72页。
8
本—量—利分析(fēnxī)
边际贡献（Contribution Margin）
用M表示，是销售(xiāoshòu)收入总额与变动成本总额（包括销售(xiāoshòu)产品的变动生产成本和变动推销与管理成本）之差
用公式表达即为：M = p·x―b·x = (p―b)·x
单位边际贡献
用m表示
单价与单位变动成本之差，即：m = p―b
本量利分析的模型可以重新表达为：
Ｐ = m·x ― a = M ― a
第7页/共72页
第八页，共72页。
9
本—量—利分析(fēnxī)
盈亏平衡点(break-even point)
使企业（组织）处于不亏不盈的状态即利润为零（收入等于(děngyú)费用）时的销售量（BEx）或销售金额（BEpx）
边际贡献等于(děngyú)固定成本
BEx = a /（p — b）= a / m
BEpx = a /（m/p）
边际贡献率（用mr表示）——贡献毛益总额与销售收入总额的比率
mr = M /（p·x）= （m·x）/（p·x）= m/p
BEpx = a / mr
第8页/共72页
第九页，共72页。
10
本—量—利分析(fēnxī)
盈亏(yíngkuī)平衡点与目标利润
没有哪个企业是以保本为目标，一定的目标利润非常重要
将目标利润视同固定成本
第9页/共72页
第十页，共72页。