小企业综合核算—总账的设置与登记.ppt

小企业综合核算—总账的设置与登记.ppt?一、设置总账:总账,又称总分类账,一般采用三栏式,按照总分类科目设置总账。将上期的总账余额结转到本期。二、账务处理程序又称会计核二、账务处理程序又称会计核算形式,是指会计凭证、账簿算形式,是指会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法有组织、记账程序和记账方法有机结合的技术组织方式。机结合的技术组织方式。会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表(一)会计核算方法的三个基本环节(一)会计核算方法的三个基本环节(二)目前我国各单位采用的账务处理程序(二)目前我账凭证账务处理程序; 记账凭证账务处理程序; 汇总记账凭证账务处理程序; 汇总记账凭证账务处理程序; 科目汇总表账务处理程序; 科目汇总表账务处理程序; 各种账务处理程序的区别:表现在登记总账的依据和方法不同。各种账务处理程序的区别:表现在登记总账的依据和方法不同。 1 1、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求特点: 特点: 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。设置: 设置: 现金和银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金和银行存款日记账、总分类账和明细分类账。记账凭证可采用通用记账凭证,也可将收款凭证、付款凭证和转记账凭证可采用通用记账凭证,也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。账凭证同时应用。记账凭证账务处理程序的流程图记账凭证账务处理程序的流程图记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围优优点点程序简单明了,账户程序简单明了,账户之间的对应关系比较之间的对应关系比较清晰,便于了解经济清晰,便于了解经济业务动态和核对账目。业务动态和核对账目。缺缺点点逐笔登记总账工作量逐笔登记总账工作量较大,不便于会计分较大,不便于会计分工。工。适用范围规模较小、经济业务规模较小、经济业务量较少的单位。量较少的单位。 2 2、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求特点: 特点: 先定期将全部记账凭证分别归类编制汇总记账凭证,再根据汇总记先定期将全部记账凭证分别归类编制汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总账。账凭证登记总账。设置: 设置: 现金和银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金和银行存款日记账、总分类账和明细分类账。汇总记账凭证必须分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三汇总记账凭证必须分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种形式,并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。种形式,并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。 10 10天或天或每月汇总编制一张,月终结出合计数登记总分类账。每月汇总编制一张,月终结出合计数登记总分类账。汇总收款凭证和汇总付款凭证,应以现金、银行存款账户为中心设置。汇总收款凭证和汇总付款凭证,应以现金、银行存款账户为中心设置。汇总记账凭证账务处理流程图汇总记账凭证账务处理流程图汇总记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围汇总记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围优点: 可以减少总分类账的登记工作量,明确反映账户的对应关系及经济业务的内容。优点: 优点: 可以减少总分类账的可以减少总分类账的登记工作量,明确反登记工作量,明确反映账户的对应关系及映账户的对应关系及经济业务的内容。经济业务的内容。缺点: 记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务性质归类汇总的,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大,不利于会计核算分工。缺点: 缺点: 记账凭证的汇总是按记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷有关账户的借方或贷方而不是按经济业务方而不是按经济业务性质归类汇总的,当性质归类汇总的,当转账凭证较多时,编转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工制汇总转账凭证的工作量较大,不利于会作量较大,不利于会计核算分工。计核算分工。适用范围: 规模较大、业务较多的企业。适用范围: 适用范围: 规模较大、业务较多规模较大、业务较多的企业。的企业。 3 3、科目汇总表账务处理程序、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求特点: 特点: 定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,并据以登记总分定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,并据以登记总分类账。类账。科目汇总表的编制: 科目汇总表的编制: 定期( 定期( 5 5天、或天、或 10 10天或一个月)将所有科目的本天或一个月)将所有科目的本期借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表内,然后据以登记总账。期借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表内,然后据以登记总账。