一般纳税人.doc

一般纳税人：
某企业为增值税一般纳税人，2003年2月发生下列经济业务：
(1)销售α机床20台，不含税单价80,000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。
(2)将10开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。
(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。
(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加 ／500克)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
(2)计算乙企业已代收代缴消费税。
(3)
计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
【答案】(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200＋50＋20）?.17?0%＋20?000?.5?0000=（万元）
(2)计算乙企业已代收代缴消费税=（10＋1）?/font>（1-10%）?0%=（万元）来源：
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800?00?0000?0%=（万元）
(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税
有点难度，值得思考！
消费税、增值税例题
 
某卷烟厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税和消费税，2006年6月发生下列经济业务：
（1）向农民购进烟叶一批，支付收购价款77410元，缴纳烟叶税17030元，开具农产品收购统一大业发票。
（2）购进A种烟丝一批，取得的防伪税控增值税专用发票注明价款110000元，税额18700元。供货方转来代垫费的运输发票（由运输部门开具），注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元。款项已付，货物已入库，专用发票已于当月纳税申报期内向主管税务机关申请认证，认证通过后已申请抵扣。
（3）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂按每克100元的售价代收代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克。白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间按需领用，连续生产B牌卷烟，月末结算时，账面显示；委托加工烟丝月初库存120千克，月末库存141千克。
（4）将以前购进且已申报抵扣进项税额的A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元。
（5）从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元（已折合成人民币）共计56000元，关税税率税20%，已缴纳增值税，海关开具了完税凭证。
（6）销售