业务招待费筹划.docx

一、业务款待费、广告费和业务宣传费的筹办
业务款待费、广告费和业务宣传费作为时期花费筹办的基根源则是：在依据税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除花费的额度，对于有扣除限额的花费应该用够标准，直到规定的上限。
（一）
一、业务款待费、广告费和业务宣传费的筹办
业务款待费、广告费和业务宣传费作为时期花费筹办的基根源则是：在依据税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除花费的额度，对于有扣除限额的花费应该用够标准，直到规定的上限。
（一）成立独立核算的销售企业可提升扣除花费额度
按规定，业务款待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，若是将企业企业的销售部门成立成一个独立核算的销售企业，将企业企业产品销售给销售企业，再由销售企业实现对外销售，这样就增添了一道营业收入，在整个利益企业的收益总数并未改变的前提下，花费限额扣除的标准可同时获取提升。【事例】
企业2010年度实现产品销售收入8000万元，“管理花费”中列支业务款待费150万元，“营业花费”中列支广告费、业务宣传费共计1250万元，税前会计收益总数为100万元。试计算企业应纳所得税
额并拟进行纳税筹办。
[解析]
业务款待费若按发生额150万的60％扣除，则高出了税法规定
的销售收入的5‰，依据孰低原则，只好扣除40万元（8000万元×
5‰）。企业发生的广告费和业务宣传费共计共1250万元，高出当年
销售收入的15％，二者取其低故只好扣除1200万元。该企业总计应
纳税所得额为260万元（100万元+110万元+50万元）。企业应纳所
得税65万元（260万元×25％）。
【筹办方案】
把企业将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售企业。先
将产品以7500万元的价格销售给销售企业，销售企业再以8000万元
的价格对外销售，企业与销售企业发生的业务款待费分别为90万元
和60万元，广告费和业务宣传费分别为900万元、350万元。假设
企业的税前收益为40万元，销售企业的税前收益为60万元。两企业
分别缴纳企业所得税。
【筹办后解析】
（7500万元×5‰）；广告
费和业务宣传费共计发生900万元，未高出销售收入的15％。则集
（40万元+90万元—），应
（×25％）。
销售企业当年业务款待费可扣除36万元，未高出销售收入的
5‰；广告费和业务宣传费共计发生350万元，未高出销售收入的
15％。则销售企业共计应纳税所得额为84万元（60万元+24万元），
应纳企业所得税21万元（84万元×25％）。
所以，则整个利益企业总合应纳企业所得税为



万元（
万元+21万元），相较与纳税筹办前节约所得税

（65

万