利润形成与分配核算.pdf

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与利润分配业务
的核算
五、利润实现与分配业务
•利润的构成
•利润核算中账户的设置
营业外收入营业外支出—损益类账户
财务费用所得税费用利—损益类账户
本年利本年利润利所得税费用润分配—所有权益类者权益类
盈余公积—所有者权益类
应付股利—负债类科目
•利润分配的程序
•利润实现与分配的核算
—营业成本利润的构成
—营业税金及附加
营业收入—销售费用
—管理费用
—财务费用=营业利润
—资产减值损失
+
—公允价值变动损益
+
—投资损益
+营业外收入—营业外支出=利润总额
—所得税费用=净利润
—盈余公积
—应付股利=未分配利润
利润实现与分配的核算
月末结转各项支出
月末结转各项收入
借:主营业务收入借:本年利润
其他业务收入贷:主营业务成本
营业外收入其他业务成本
投资收益营业税金及附加
贷:本年利润管理费用
财务费用
以上“本年利润”为税前利润总额销售费用
贷方余额即盈利,营业外支出
借方余额为亏损。资产减值损失
利润实现与分配的核算
•计算应缴所得税
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
•缴纳所得税
借:应交税费—应交所得税
贷:银行存款
•结转所得税
以上“本年利润”余额
借:本年利润为税后净利润
贷:所得税费用
本年利润
主营业务成本主营业务收入本
其他业务成本其他业务收入账户
营业税金及附加营业外收入
管理费用投资收益年
财务费用末
无
销售费用余
营业外支出额
资产减值损失
利润总额(亏损)利润总额(盈利)
所得税费用
净利润(年末将净利润总额转出)
利润实现与分配的核算
•年末,结转本年净利润到“利润分配”
账户
借:本年利润
贷:利润分配(若亏损做反向分录)
•提取盈余公积金
借:利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷:盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
利润实现与分配的核算
•分配投资者利润(股利)
借:利润分配—应付利润(现金股利)
贷:应付股利
•年末,结转利润分配明细账
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付利润(或现金股利)
年末,利润分配贷方余额
借方余额为为未分配利润未弥补亏损
利润分配—未分配利润
(法定、任意)
本年利润转入
盈余公积转入
应付利润转入
借方余额:贷贷余额方余额:
未弥补亏损未分配利润
年末,企业经营成果反映在“企业经营成果反映在“利润分配—
未分配利润”账户的余额及其方向上。若为贷方
余额为未分配利润,借方余额为未弥补亏损)