短期投资.ppt

第五章短期投资
第一节投资概述
投资——企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
投资的分类
1、按性质(对象)分:
债权性投资、股权性投资、混合性投资
2、按目的和可变现性分:
短期投资、长期投资
第二节短期投资
短期投资的核算,主要学习
短期投资的取得
短期投资的收益
短期投资的期末计价
短期投资的出售
一、短期投资的概述
短期投资——是指企业将短时闲置的资金用于购买各种能够随时变现、并且持有时间不准备超过1年(含一年)的投资。
按照投资性质可分为:
1、短期债券投资:国库券、金融债券、企业债券
2、短期股票投资:普通股、优先股
3、短期其他投资:基金
特点:
1、利用闲置的资金来进行投资;
2、具备很强的变现能力。
短期投资应当符合的两个条件
第一、在公开市场交易并且有明确市价;
第二、持有投资作为剩余资金的存放形式,
并保持其流动性和获利性。
二、短期投资的核算
需要用到的账户有五个:
“短期投资”
“应收股利”
“应收利息”
“短期投资跌价准备”
“投资收益”
1、短期投资
资产类账户
借方:短期投资的取得成本;
贷方:短期投资持有期间所获得的现金
股利和利息以及处置短期投资时
结转的实际成本;
期末余额:在借方,反映结存的短期投资的实际成本。
按股票、债券、基金、其他设置明细账
2、应收股利
资产类账户,核算企业因股权投资而应收的现金股利,及企业应收其他单位的利润。
借方:登记应领取的现金股利或利润
贷方:登记收到发放的现金股利或利润
期末余额:在借方,反映企业尚未收回的现金股利或
按被投资单位设置明细账
3、应收利息
资产类账户,核算企业因债权投资而应收取的利息。
借方:登记应收取的利息
贷方:登记收到的利息
期末余额:在借方,反映企业尚未收回的债权投资利息
按债券种类设置明细账
4、投资收益
损益类账户,核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。
借方:登记发生的投资损失
贷方:登记取得的投资收益
期末余额:期末应将本账户的借贷方差额转入“本年利润”账户,结转后无余额
按投资收益种类设置明细账