上市公司内部控制体系研究——以中信泰富公司为例.pdf

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上市公司内部控制体系研究·一以中信泰富公司为例�����!�第一章引言��问题的提出及研究的目的和意义�������价报告,随后发布了《内部会计控制规范——基本规范�孕�》和销售与收款、采购�����顲����.�手玫奶岢�近年来,按照会计法的规定和中央关于完善社会主义市场经济体制的要求,财政部加大了内部控制的规范力度,��年发布了《独立审计具体准则第�乓荒诓靠刂�和审计风险》,这项准则对企业定期雇佣外部独立的注册会计师从事年审活动做了明确规定;��年颁布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》第�殴娑ㄉ桃狄��要发布内部控制评价报告,披露编报规则的第�乓G笾と��疽惨L峁┠诓靠刂破�与付款、对外投资、工程项目、货币资金、担保�钕晗傅哪诓靠刂埔G螅灰惨徊��布了固定资产、存货、筹资、成本费用、预算等控制规范�髑笠饧��;��年��和�拢�罱凰�蜕辖凰�直鸱⒉际凳┝恕渡鲜泄�灸诓靠刂浦敢�罚����月�日,证监会、银监会、财政部、保监会和审计署联合发布了《企业内部控制基本规范》;财政部等五部委联合发布的基本规范将于��年��日起在上市公司范围内施行,同时也鼓励支持非上市的大中型国企、私企执行这些规范。规范要求执行基本规范的上市公司,要自我评价公司内部控制的有效性并披露年度自我评价报告,聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所审计内部控制的规范和执行状况,出具审计报告。上述五部门又于��年���展餐�洳剂似笠的诓靠刂婆涮字敢��涮字敢�陌洳家馕�着中国企业内部控制法制化体系的初步建成,中国在内部控制制度建设方面取得了阶
国内外研究动态��.�≈靡庖搴脱芯磕康���.��庋芯慷��段性的成果。《企业内部控制基本规范》和配套指引的颁布实施使各个行业对中国企业内部控制的实施及其执行的效果翘首以待,大家认为这是中国版萨班斯���ò福�其规定的细化程度和可实现性比��ò赣泄���薏患埃�灾泄�姆缦展芾砗湍诓�控制的建设具有巨大的促进作用,为中国企业走出国门提供法律法规保障。本文立足于国内国外内部控制理论的发展状况结合《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制基本规范》对我国上市公司内部控制和风险管理进行了系统全面的论述。在�世纪初,国内外频繁出现的财务舞弊和会计造假现象使得企业风险管理与内部控制问题在世界范围都广受重视。从国际看,美国国会在安然、世通事件爆发后于��年颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》�虺啤癝�法案�,引起了美国和其他在美国上市的公司的一场“风暴”,欧盟按照此法案对多个国家企业内部控制情况进行了详细的调查和系统的分析,提出了新的内控基本原则、体系的框架和改进建议,也使得这场内部控制的“风暴”席卷了整个欧洲:从国内看,国内发生的伊利股份高管未经股东会同意随意占用公司资金、��年中航油�录悠�的总裁陈久霖缺乏风险管理意识,以至其内部控制制度没有得到落实,创维数码董事会主席滥用私权将公司的资金转移到自己的企业中等重大事件使我们逐步认识到内部控制的重要性,内部控制理论和实务的研究也日益引起广泛的关注。因为内部控制评价理论研究在我国还没有进入成熟阶段,所以应先从内部控制制度比较规范、控制措施比较全面的上市公司入手;并且《企业内部控制基本规范》率先在上市公司内执行,选择上市公司更具有针对性和普遍适用性,因此本文将研究范围界定在我国上市公司。在国内外上市公司内部控制发展理论的基础上,运用案例研究的方法,通过对中信泰富案例的分析,研究如何在风险管理的基础上为企业建立有效的内部控制,以期能够对我国上市公司解决其内部控制问题做出贡献。�����芯苛四诓靠刂票ǜ娴姆段В�鞑橄允���拦�聘��强公司基本上都披露了财务报告的可靠性和资产的安全性的内部控制信息,一半以上的公司还提到了经营的效率和遵守相关的法律法规目标的内部