应收账款审计.ppt

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应收账款审计 ——销售与收款循环
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应收账款审计
一、应收账款的审计目标
二、应收账款的重要实质性测试程序
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一、应收账款的审计目标
(1)确定应收账款是否存在。
(2)确定应收账款是否归被审计单位所有。
(3)确定应收账款增减变动的记录是否完整。
存在
权利与义务
完整性
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一、应收账款的审计目标
(4)确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分。
(5)确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确。

(6)确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
计价和分摊
计价和分摊
列报和披露
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二、应收账款的重要实质性测试程序
审计认定
可供选择的审计程序
计价和分摊
（一）取得或编制应收账款明细表
计价和分摊
（二）分析应收账款账龄
存在/完整性、
计价和分摊
（三）执行其他分析程序
存在、权利与义务、计价和分摊
（四）向债务人函证应收账款
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（一）取得或编制应收账款明细表
审计认定：计价和分摊
审计步骤：
复核加计应收账款明细表是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；
结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。
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（二）分析应收账款账龄
审计认定：计价和分摊
审计步骤：
向企业索取应收账款账龄明细表，并进行核对；
对重大项目的账龄划分有疑问的应检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；
对应收账款账龄合理性进行分析
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（三）执行其他分析性程序
审计认定：存在、完整性、计价和分摊
审计步骤：
复核应收账款借方累计发生额与营业收入是否配比，如存在差异， 应说明原因；
计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，对存在重大异常的，应说明原因。
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应收账款分析性程序常用财务比率表
财务比率
计算公式
1．应收账款周转率
销售净额÷平均应收账款
2．应收账款与流动资产总额之比
应收账款÷流动资产总额
3．销售净额报酬率
净利÷销售净额
4．坏账费用与赊销净额之比
坏账费用÷销售净额
5．坏账费用与实际坏账之比
坏账费用÷实际坏账
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（四）向债务人函证应收账款
审计认定：存在、权利和义务、计价和分摊
审计步骤：
（1）函证的范围和对象
（2）函证的方式
（3）函证时间的选择
（4）函证的控制
（5）函证结果差异的分析
（6）对函证结果的总结和评价