税收基本理论专题课件.ppt

参 考 教 材
1、胡怡建主编：《税收学》，上海财经大学出版社
2、杨斌主编：《税收学》，科学出版社
3、:《税收政治学》
4、财政部、国家税务总局、海关总署网站法规库
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税收基本理论
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推荐读物：
1、尼尔-布鲁斯，《公共财政与美国经济》，中国财政经济出版社，2005
2、Wallace-E-Oates，《财产税与地方政府财政》，中国税务出版社，2005
3、美国联邦税制
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税收基本理论
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引 子
现实中的税收问题
1、你交了税吗？
2、月饼税、“妻税”、馒头税
3、营改增？
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税收基本理论
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一、我国政府收入基本情况（2013）
一、税收收入

车船税

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国内增值税

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车辆购置税

%
国内消费税

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关税

%
进口货物增值税、 消费税

%
耕地占用税

%
出口货物退增值税、消费税
-
-%
契税

%
营业税

%
二、非税收入

企业所得税

%
专项收入

个人所得税

%
行政事业性收费

资源税

%
罚没收入

城市维护建设税

%
其他收入

房产税

%
全国公共财政收入

印花税

%
城镇土地使用税

%
以上不包括政府性基金收入
土地增值税

%
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税收基本理论
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公布的政府收入总体情况
2012年全年全国公共财政收入117210亿元，比上年增加13335亿元，%；其中税收收入100601亿元，增加10862亿元，%。另，地方国有土地使用权出让收入为28517亿元。
2013年国有土地使用权出让收入为41250亿元
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税收基本理论
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2014年上半年税收收入情况分析
2014年1-6月，，%，%
，%
，%
进口货物增值税、，%
出口货物退增值税、，%
，同比增长4%
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税收基本理论
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，%元，%
，%
，%
,%
，%，
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税收基本理论
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政府行为与政府收入的规范性？
其他收入：国有企业超额垄断利润？通货膨胀税？
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税收基本理论
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2013年政府性基金收入情况
１－１２月累计，全国政府性基金收入５２２３９亿元，比上年增加１４７０４亿元，增长３９．２％。其中，中央政府性基金收入４２３２亿元，增长２７．５％。主要是为支持可再生能源发展，近年依法新设立的可再生能源电价附加收入增加。地方政府性基金收入（本级）４８００７亿元，增长４０．３％。主要是土地出让合同成交价款增加较多，国有土地使用权出让收入４１２５０亿元，比上年增加１２７３２亿元，增长４４．６％。
来源：财政部网站
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税收基本理论
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地方债务
数额到底有多少？10万亿？18万亿？
公共债务占GDP比例：IMF→46%，渣打银行→ 78%
原 因：
①分税制
②税源结构单一致债务放大
---，其中6亿元收入来自一两家煤企，属于“一煤独大”式财政
---山东省莱芜市钢城区辛庄镇自身的稳定税源只有3个小企业