第八章 长期股权投资的核算.ppt

第八章长期股权投资的核算
第一节概述
一、对外投资的内容
1、按投资的方式分:股票投资、债券投资、其他投资(非货币性资产交换)
2、按投资的期限分:
短期投资:交易性金融资产
长期债券投资:持有至到期投资
没有重大影响的长期股票投资:可供出售金融资产
二、对外投资的计价
1、短期投资:交易性金融资产
(1)股票投资
其计价包括:买价、佣金、手续费和税金(如印花税)等,购买时已宣告而未发放的股利不包括在内,这部分股利在“应收股利”科目中核算
(2)债券投资
其计价包括:买价、佣金、手续费等,购买时已取得的利息(即最近一次付息日至购买日之间的利息)不包括在内,这部分利息在“应收利息”科目中核算
2、长期投资
(1)股票投资
其计价包括:买价、佣金、手续费和税金(如印花税)等,购买时已宣告而未发放的股利不包括在内,这部分股利在“应收股利”科目中核算
(2)债券投资:持有至到期投资
其计价包括:买价、佣金、手续费等,购买时已取得的利息(即最近一次付息日至购买日之间的利息)不包括在内,这部分利息在“应收利息”科目中核算
三、短期投资的帐户设置
1、股票投资核算的帐户设置为:“短期投资—股票投资”科目、“应收股利”科目和“投资收益”科目;“短期投资—股票投资”科目借方登记购入股票的实际成本,贷方登记出售股票的实际成本;“应收股利”科目借方登记应收未收的股利,贷方登记已收股利;“投资收益”科目借方登记投资损失数,贷方登记投资收益数
2、债券投资核算的帐户设置为:“短期投资—债券投资”科目、“应收利息”科目和“投资收益”科目;“短期投资—债券投资”科目借方登记购入债券的实际成本,贷方登记出售债券的实际成本;“应收利息”科目借方登记应收未收的利息,贷方登记已收利息;“投资收益”科目借方登记投资损失数,贷方登记投资收益数
四、长期投资的帐户设置
1、股票投资核算的帐户设置为:“长期投资—股票投资”科目、“应收股利”科目和“投资收益”科目;“长期投资—股票投资”科目借方登记购入股票的实际成本,贷方登记出售股票的实际成本;“应收股利”科目借方登记应收未收的股利,贷方登记已收股利;“投资收益”科目借方登记投资损失数,贷方登记投资收益数
2、债券投资核算的帐户设置为:“长期投资—债券投资”科目、“应收利息”科目和“投资收益”科目;“长期投资—债券投资”科目借方登记购入债券的实际成本,贷方登记出售债券的实际成本;“应收利息”科目借方登记应收未收的利息,贷方登记已收利息;“投资收益”科目借方登记投资损失数,贷方登记投资收益数