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企业内部控制流程——无形资产
企业内部控制流程——无形资产7．1 无形资产审批与业务控制7．1．1 外购资产请购审批流程1．外购资产请购审批流程与风险控制图外购资产请购审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限容不同，可以选择采用技术鉴定来确定无形资产的价值；如果有必 要，也可以聘请外部专业机构对无形资产进行专业的技术鉴定，技术鉴定的结果作为选择 无形资产处置方式的依据 4．无形资产在处置以后，资产管理部应及时调整无形资产管理的信息，确保无形资产管 D4 理信息的完整、准确 相 关 应建 规范? 无形资产管理制度 ? 无形资产预算管理制度
规 范? 无形资产交付使用验收制度 ?《企业内部控制应用指引》 ?《内部会计控制规范—基本规范（试行） 》 ?《中华人民共和国商标法》参照?《中华人民共和国专利法》规范?《中华人民共和国著作权法》 ?《企业会计准则—基本准则》 ?《企业会计准则第 6 号—无形资产》 ?《无形资产投资预算方案》 ?“无形资产移交使用验收单”文件资料?“无形资产内部调拨单” ?“无形资产报废单”责任部门 及责任人? 董事会、资产管理部、财务部、采购部、无形资产使用部门 ? 总经理、资产管理部经理和相关人员、其他相关部门的人员
7．2资产取得与验收控制7．2．1 无形资产投资预算流程1．无形资产投资预算流程与风险控制图无形资产投资预算流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 董事会 总经理 资产管理部 开始 1 拟定无形资 产投资项目 一般项目 进行项目 可行性分析 进行项目 可行性评价 编制 《无形资产 投资可行性研 究报告》 D1 重大项目 相关部门 外部单位 段 阶如果投资预算未 经规范而全面的 可行性分析和集 体审议，可能导 致预算编制缺乏 全面、有效的数 据和信息支持 2 组织审议编制 《无形资产 投资可行性研 究报告》配合协助如果投资预算未 经适当审批或超 越授权审批，可 能由此产生重大 差错、舞弊及欺 诈行为而导致损 失或因未进行资 料的及时、规范 的存档而导致资 料丢失、遗漏等 3 审批 权限外 3 审批 权限内 组织审议根据审议结 果进行调整根据审议结 果进行调整编制 《无形资产 投资预算方案》配合协助 D2根据审议结 果进行完善执行预算资料存档结束
2．无形资产投资预算流程控制表无形资产投资预算流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．资产管理部根据无形资产的使用效果、生产经营发展目标等因素拟定无形资产的投资 阶 D1 段 控 制 D2 据是预算额度的大小或者无形资产投资项目的重要程度 应建 规范 2．总经理组织由财务部、资产管理部等部门参加的会议，对《无形资产投资可行性研究 报告》进行讨论，并提出修改意见 3．总经理和董事长在授权范围内对《无形资产投资预算方案》进行审批，授权划分的依 项目? 无形资产预算管理制度 ? 无形资产管理制度 ?《企业内部控制应用指引》相?《内部会计控制规范—基本规范（试行） 》关?《中华人民共和国商标法》规 范 参照?《中华人民共和国专利法》规范?《中华人民共和国著作权法》 ?《企业会计准则—基本准则》 ?《企业会计准则第 6 号—无形资产》 ?《无形资产投资可行性研究报告》文件资料?