企业内部控制流程——无形资产.docx

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无形资产审批与业务控制
外购资产请购审批流程

业务风险
董事会
如果无形资产
采购决策失误,
可能造成企业审批资产损失或资
源浪费
如果未经授权
的机构或人员
办理无形资产
业务,可能导致
业务办理时间
的浪费和成本
支出过高,甚至
不能选择最为
合适的供应商
和中标单位或
因无形资产采
购合同未经适
当审批、超越授
权审批而造成审批重大差错、产生
舞弊及欺诈行
为,从而而使企
业遭受损失

外购资产请购审批流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
总经理
资产管理部
采购部
相关部门
外部单位
段
开始
1
审核
审核
使用部门提
出采购申请
D1
2
确定采购方式
2
自行招标
采购 采购
寻找
编制招
参与
供应
标采购
商
方案
进行
开展
进行
参与
比价
招标
投标
询价
活动
确定
确定
供应
中标
商
单位
D2
拟订无形资产
3
采购合同
审核
4
审核
审核
签订采购合同
签订采购
合同
资料存档
结束

控制事项
阶
D1
段
控
制
D2
应建
规范
相
关
规 参照
范 规范
文件资料
责任部门
及责任人

外购资产请购审批流程控制
详细描述及说明
,提出无形资产的采购
申请
,在遵守企业相关采购规定的前提下确
定采购方式,采购方式包括自行询价比价采购、招标采购等,企业也可以根据采购的不同
需求和供应商的相关情况选择竞争性谈判、单一来源采购等采购方式
《无形资产采购合同》的付款条款等进行审核
《无形资产采购合同》进行审核
外购无形资产请购审批制度
合同编制制度
《企业内部控制应用指引》
《内部会计控制规范 — 基本规范(试行)》
《中华人民共和国商标法》
《中华人民共和国专利法》
《中华人民共和国著作权法》
《企业会计准则 — 基本准则》
《企业会计准则第 6号— 无形资产》
《无形资产招标采购方案》
《无形资产采购合同》
董事会、资产管理部、采购部、财务部
总经理、资产管理部经理和相关人员、采购部经理和相关人员
无形资产业务流程

无形资产业务流程与风险控制
不相容责任部门

/责任人的职责分工与审批权限划分

阶
业务风险
董事会

总经理

资产管理部

相关部门

外部单位

段
如果投资和自主
研发预算未经适
当审批或超越授
权审批,可能由
此产生重大差错
或舞弊、欺诈行
为,从而使企业
遭受损失
如果无形资产调
拨业务未经适当
的审批或超越授
权审批,可能由
此产生重大差错
或舞弊、欺诈行
为,从而使企业
遭受损失

开始
提出无 提出无
形资产 形资产
投资 自主研
申请 发申请
D1
审批 审核
开展预算
编制和执行
1权限外
1
审批
审批
2
权限内
组织实施无形资
出具并审核交付及
产的交付和验收
验收的凭据表单
组织开展无形
指导
资产检查和评估
出具和审核检查评估的
凭据表单
审批
审核
提出调拨
D2
申请
办理调拨相关手续
如果无形资产处置未经适当审批或超越授权审批,可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为,从而使企业遭受损失
业务风险

权限外
提出无形资产处置申请
审批
审批
权限内
3
3
根据需要组织进行
参与鉴定
无形资产技术鉴定
D3
接下页
无形资产业务流程与风险控制
不相容责任部门 /责任人的职责分工与审批权限划分 阶
董事会 总经理 资产管理部 相关部门 外部单位 段
无形资产处置方
接上页
式及获取的相关
信息不合法、不
真实、不完整,
权限外
上报技术鉴定结
审批
果并提出无形资
审批
D3
产的处置意见
可能导致企业无
形资产账实不符
权限内
或资产损失
实施无形资产的
进行无形
报废或出售转让
资产处置的
账务处理
更新调整无形
4
如查未对无形资
产业务管理的相
资产管理信息
关资料进行及时
存档,可能导致
D4
资料丢失、遗漏
资料存档
等,从而给企业
带来损失
结束

无形资产业务流程控制
控制事项 详细描述及说明
,对无形资产投资预算和无形资产自主研发
D1
预算的编制和预算执行中的重要事项履行审批职责
、采购以及其他相关部门参与无形资产的交付和验收,并填写相应的验收
阶 D2 表单或凭证;交付和验收也可以聘请外部专业机构参与,外部专业机构需要出具相关验收
段 的凭证和单据
控 ,可以选择采用技术鉴定来确定无形资产的价值;如果有必
制 D3 要,也可以聘请外部专业机构对无形资产进行专业的技术鉴定,技术鉴定的结果作为选择
无形资产处置方式的依据
,资产管理部应及时调整无形资产管理的信息,确保无形资产管
D4
理信息的完整、准确
相 应建 无形资产管理制度
关 规范 无形资产预算管理制度
规
范
参照
规范
文件资料
责任部门
及责任人

无形资产交付使用验收制度
《企业内部控制应用指引》
《内部会计控制规范 — 基本规范(试行)》
《中华人民共和国商标法》
《中华人民共和国专利法》
《中华人民共和国著作权法》
《企业会计准则 — 基本准则》
《企业会计准则第 6号— 无形资产》
《无形资产投资预算方案》
“无形资产移交使用验收单”
“无形资产内部调拨单”
“无形资产报废单”
董事会、资产管理部、财务部、采购部、无形资产使用部门
总经理、资产管理部经理和相关人员、其他相关部门的人员
资产取得与验收控制
无形资产投资预算流程

无形资产投资预算流程与风险控制
业务风险
如果投资预算未
经规范而全面的
可行性分析和集
体审议,可能导
致预算编制缺乏
全面、有效的数
据和信息支持
如果投资预算未
经适当审批或超
越授权审批,可
能由此产生重大
差错、舞弊及欺
诈行为而导致损
失或因未进行资
料的及时、规范
的存档而导致资
料丢失、遗漏等

不相容责任部门 /责任人的职责分工与审批权限划分
董事会
总经理
资产管理部
相关部门
开始
1
拟定无形资
重大项目
产投资项目
一般项目
进行项目
可行性分析
编制《无形资产
投资可行性研 配合协助
究报告》
2
组织审议
根据审议结
果进行调整
编制《无形资产
组织审议 投资预算方案》
配合协助
根据审议结
果进行完善
3 权限外 3
审批 审批
权限内
执行预算

外部单位
进行项目
可行性评价
编制《无形资产投资可行性研究报告》
根据审议结
果进行调整

阶
段
D1
D2
资料存档
结束

无形资产投资预算流程控制
控制事项 详细描述及说明
、生产经营发展目标等因素拟定无形资产的投资
阶
D1
段
控
制
D2
应建
规范
相
关
规 参照
范 规范
文件资料
责任部门
及责任人

项目
、资产管理部等部门参加的会议,对《无形资产投资可行性研究
报告》进行讨论,并提出修改意见
《无形资产投资预算方案》进行审批,授权划分的依
据是预算额度的大小或者无形资产投资项目的重要程度
无形资产预算管理制度
无形资产管理制度
《企业内部控制应用指引》
《内部会计控制规范 — 基本规范(试行)》
《中华人民共和国商标法》
《中华人民共和国专利法》
《中华人民共和国著作权法》
《企业会计准则 — 基本准则》
《企业会计准则第 6号— 无形资产》
《无形资产投资可行性研究报告》
《无形资产投资预算方案》
董事会、资产管理部
董事长、总经理、资产管理部经理和其他工作人员
无形资产交付验收流程

业务风险
如果无形资产组
织验收工作不规

无形资产交付验收流程与风险控制
不相容责任部门 /责任人的职责分工与审批权限划分
资产管理部 研发部门 采购部 相关部门
开始

阶
外部单位 段
范,可能导致验
收结果不准确,
进而导致使用风
险加大,并可能
带来损失
如果未办理相关
证明文件和手
续,可能导致无
形资产使用不合
法
如果未对无形资产进行编号和建立管理卡,可能导致无形资产管理混乱,进而增加管理成本或因未进行资料的及时、规范的存档而导致资料丢失、遗漏等

自主研发 外购无形
无形资产项目 资产项目
提供无形资产 提供采购合同
研发文件数据 等文件资料
1
组织验收
组织填制“无
形资产移交
使用验收单”
2
组织验收
3
取得有效证
明文件,办
理验收手续
进行无形资
产的编号、建
立“无形资产
管理卡”
资料存档

使用部门使
用无形资产
财务部进行相关账务处理
5

D1
4 D2
开具无形资
产有效证明
文件,办理
相关手续
D3
结束

控制事项
D1
阶
段
控D2
制
D3
应建
规范
相
关
规 参照
范 规范
文件资料
责任部门
及责任人

无形资产交付验收流程控制
详细描述及说明
、无形资产使用部门等部门针对自主研发的无形资
产项目进行验收,验收内容包括无形资产的价值、无形资产的有效期限、无形资产的使用
风险等
、无形资产使用部门等部门针对外购的无形资产项目进行验收,
验收内容包括无形资产的相关技术参数、无形资产的相关文件等
,及时向供应商或外部单位办理相关证明文
件或使用手续。如果企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权,需要取得土
地使用权的有效证明文件; 除已经确认为投资性房地产外, 在尚未开发或建造自用项目前,
企业应当根据合同、土地使用权证办理无形资产的验收手续;企业对投资者投入、接受捐
赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他
方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续

关规定及时开具无形资产有效证明文件,办理无形资产的交易、转让等手续
、无形资产研发部门、采购部以及无形资产使用部门根据本部门在无形资
产验收中承担的角色,整理、保管由本部门管理的文件资料,并及时归档
无形资产交付使用验收制度
《企业内部控制应用指引》
《内部会计控制规范 — 基本规范(试行)》
《中华人民共和国商标法》
《中华人民共和国专利法》
《中华人民共和国著作权法》
《企业会计准则 — 基本准则》
《企业会计准则第 6号— 无形资产》
“无形资产移交使用验收单”
“无形资产管理卡”
资产管理部、无形资产研发部门(生产部、技术部等)、采购部、财务部、无形资产使用部门(销售部、公关部等)
资产管理部人员、无形资产研发部门人员、其他相关部门的人员