税收筹划概述.docx

板为什么要学习税收筹划？袄——埃学习税收筹划的意义
岸案例：东航云南分公司集体返航事爱件
敖 昂有媒体发布消息说，东航云南分公芭司集体返航事件的直接导火索是公奥司员工要求公司领导通过合理避税败，以达到少缴税的目的，由于员工蔼们的要，第6版人14000元，应纳税额为：5蔼人免税
盎 敖 第6人应纳税=14000*(艾1-20%) *20%*(1-昂30%) =1568(元）
肮 癌总税收负担率为1568 / 1敖8000*100%=%
1、税收筹划的概念
鞍 碍可能的纳税义务人在税法等相关法澳规许可的范围内，通过对其投资、般经营、理财等活动进行事先谋划，跋确认其实际纳税义务，以达到税收扳负担最轻、经济利益最大目的的行哀为。
2、对概念的分析
挨（1）税收筹划的行为主体 按（2）税收筹划的目的稗 败（3）税收筹划的依据
二、税收筹划的特点
翱（一）合法性矮：把即税收筹划应在法律允许的范围内安，由税收政策指导筹划活动。
搬（二）超前性隘：瓣是指经营者或投资者在从事经营活盎动或投资活动之前，就把税收作为柏影响最终成果的一个重要因素来设矮计和安排。
笆（三）按时效性拜：肮随着经济社会的发展和不断变化，捌各种经济现象变得越来越复杂，调昂节经济的各种法律变得越来越庞大半，且处于不断调整和完善之中。特鞍别是我国处于转型的时期，一些法百律、法规和政策将会发生较大的变哀化，这使得纳税筹划必须立足于现癌实，准确把握法律、法规和政策的佰变化，及时调整和更新自己的筹划爸方案，以获取有利的筹划时机和更靶大的经济利益。
霸（四）筹划性安：稗由于纳税人的纳税义务是在实际生隘产经营过程中产生的，如实现或分坝配净收益后才缴纳企业所得税，销霸售不动产后才缴纳营业税，其滞后唉性使得税收筹划成为可能。税收是伴国家宏观调控的重要手段，政府有按权通过对纳税义务人、纳税对象、扳税基、税率作出不同的规定，引导搬纳税人采取符合政府导向的行为。阿纳税人则可以在其作出决策之前，把明确国家的立法意图，设计多种纳爸税方案，并比较各种纳税方案的不澳同税负，挑选出能使企业整体效益败达到最大的方案来实施。
巴（五）目的性扒：唉税收筹划的目的是降低税收支出。盎企业要降低税收支出，一是可以选癌择低税负，二是可以延迟纳税时间瓣。不管使用哪种方法，其结果都是安节约税收成本，以降低企业的经营岸成本，这就有助于企业取得成本优矮势，使企业在激烈的市场竞争中得鞍到生存与发展，从而实现长期赢利阿的目标。
笆（六）综合性澳：捌首先爸，纳税筹划应着眼于纳税人税后收拜益的长期稳定增长，而不能仅限于敖个别税负的高低。因为一种税少缴背了，另一种税就有可能多缴，整体翱税负不一定减轻。纳税支出的最小伴化方案不一定等于资本收益最大化佰方案阿；白其次坝，纳税筹划也有一定的成本，筹划耙的结果应是综合收益最高敖；捌再次败，必须加强各部门通力协作，按照笆税法的规定操作，各涉税环节统筹瓣规划和控制，这样才能真正节约税颁收成本，规避税收风险。
与税收筹划相关的概念
百一、税收筹划、税务筹划、纳税筹奥划
（一）概念
：
坝 一说征税主体以优化税收、完蔼善税收制度、加强税收征收管理为芭目的，对税收分配过程进行的谋划爸活动。
八 一说 盎“凹税务般”案是税收事务，是属于税收里的下属邦概念。
：
昂 背一说是纳税人以少缴税款为目的，暗对涉税事宜进行的现实运作。一说疤纳税筹划等于税收筹划。
拔（二）关系岸：爱一说税收筹划包括税务筹划和纳税盎筹划；一说税收筹划等于纳税筹划袄；
爱 版一说税收筹划与纳税筹划不同，纳胺税筹划等同于避税拜；胺一说纳税筹划胺≠耙税收筹划疤≠艾税务筹划
骗税、抗税、偷税、避税、节税
（一）税收筹划与骗税
1、骗税的法律界定与法律责任
坝骗税版：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取懊出口退（免）税或减免税款的行为
颁特点耙：违法性、欺骗与公开结合、目的哎性按 矮表现矮：假报出口、虚报价格、伪造涂改绊报关单骗取出口退税
埃处罚：①蔼法律责任熬 氨②白行政责任：1倍以上5倍以下罚款凹 班③盎刑事责任：构成犯罪的，依法追究袄刑事责任
2、税收筹划与骗税的区别
绊（1）行为主体不同爱：案税收筹划的行为主体是可能的纳税凹人 ；骗税的行为主体是纳税义务敖人。
（2）实现的途径不同：
白 扮税收筹划者以按照税收法律等相关般经济法规中，对自己有利的条款规爱范自己的生产、经营活动，以寻找挨和利用税收法律中的缺陷和漏洞，爱以事先谋划来躲开较重的税收负担胺为实现税收筹划目的的途径。
唉 板骗税是采取弄虚作假和欺骗手段，矮将本来没有发生的应