企业涉税会计核算.ppt

企企业涉税会计核算业涉税会计核算第一节第一节涉税会计科目的设置涉税会计科目的设置现行企业会计中核算涉税业务的现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有主要会计科目有““应交税应交税费费””、、““营业营业税金及附加税金及附加””““所得税所得税费用费用””、、““递延递延所得所得税资产税资产””、、““递延所得税负债递延所得税负债””““以前年度以前年度损益调整损益调整””、、““营业外营业外收入收入””、、““其他应收其他应收款款————应收出口退税款应收出口退税款””等。等。一、一、““应交税费应交税费””科目科目本科目核算企业缴纳的各种税金,本科目核算企业缴纳的各种税金,是指与税务机关存在结算关系的税金,是指与税务机关存在结算关系的税金,如如增值税、消费税、营业税、增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、土地增值税税、进出口关税、土地增值税,还,还包括例如教育费附加、矿产资源补包括例如教育费附加、矿产资源补偿费、以及保险企业缴纳的保险保偿费、以及保险企业缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税等障基金、代扣代缴的个人所得税等。。一、一、““应交税费应交税费””科目科目不需要预计应交数额的税金,不需要预计应交数额的税金,或不存在与税务机关发生结算关系或不存在与税务机关发生结算关系的税金,可以不通过的税金,可以不通过““应交税金应交税金””核核算,如算,如印花税、耕地占用税、车辆印花税、耕地占用税、车辆购置税和契税购置税和契税等。等。借:管理费用借:管理费用————印花税印花税贷:现金贷:现金一、一、““应交税费应交税费””科目科目增值税在本科目下设增值税在本科目下设33个二级个二级科目,其他各税种各设一个二级科目,其他各税种各设一个二级科目,一共是科目,一共是1414个二级科目。个二级科目。一、一、““应交税费应交税费””科目科目 增值税三个二级科目 增值税三个二级科目————应应交增值税、未交增值税、增值税检查交增值税、未交增值税、增值税检查调整。调整。11、、““应交增值税应交增值税””明细科目明细科目销项税额销项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出转出多交增值税转出多交增值税进项税额进项税额已交税金已交税金减免税款减免税款出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税转出未交增值税应交税应交税费费————应交增值税应交增值税((11))““进项税额进项税额””专栏专栏““进项税额进项税额””专栏,记录企业购入货专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;额,用蓝字登记;退回所购货物应冲退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。销的进项税额,用红字登记。借:银行存款借:银行存款应交税应交税费费————应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)(红字)(红字)贷:原材料贷:原材料【【例例】】:某企业月初购买原材料,支付不含税价为:某企业月初购买原材料,支付不含税价为10001000元、增值税额为元、增值税额为170170元,取得专用发票,并通元,取得专用发票,并通过认证,次月发现过认证,次月发现10%10%的材料有问题,现退回销售的材料有问题,现退回销售方(已到主管税务机关开具证明,并在当日收到退方(已到主管税务机关开具证明,并在当日收到退货款现金货款现金117117元)。元)。((11))““进项税额进项税额””专栏专栏【答案】【答案】::该企业月初的分录是: 该企业月初的分录是: 借:原材料 借:原材料 10001000应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交增值税(进项税额)170170贷:银行存款贷:银行存款11701170次月的分录次月的分录::借:库存现金 借:库存现金 117117应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交增值税(进项税额)1717贷:原材料 贷:原材料 100 100 (登记明细账时,用红字登记在借方)(登记明细账时,用红字登记在借方)““已交税金已交税金””专栏专栏““已交税金已交税金””专栏,核算企业当月上缴本专栏,核算企业当月上缴本月增值税额。只有增值税纳税期限为月增值税额。只有增值税纳税期限为11、、33、、55、、1010、、1515天的纳税人预缴税款时才用得到。天的纳税人预缴税款时才用得到。【例】【例】::某企业每某企